2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(3)

　　二、多項選擇題

　　1.下列選項中，屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.零售酒類產(chǎn)品的個體工商戶

　　B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)

　　C.受托加工實木地板的受托方

　　D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　2.根據(jù)消費稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進口鉆石的環(huán)節(jié)

　　B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)

　　C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)

　　D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　3.下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A.未經(jīng)涂飾的素板

　　B.竹制筷子

　　C.銷售價格為每只8000元(不含增值稅)的手表

　　D.摩托車輪胎

　　4.下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時征收增值稅和消費稅的有( )。

　　A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商

　　B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工

　　C.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子

　　D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒

　　5.企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無需繳納消費稅的有( )。

　　A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實木地板

　　B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲

　　C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動機

　　D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈送給其他單位的汽車輪胎

　　6.納稅人銷售應(yīng)稅消費品時向購貨方收取的下列費用中，應(yīng)作為價外費用計入應(yīng)稅消費品的銷售額中計征消費稅的有( )。

　　A.包裝物租金

　　B.因購貨方延期付款向其收取的延期付款利息

　　C.所售應(yīng)稅消費品的品牌使用費

　　D.違約金

　　7.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨立核算的門市部，當(dāng)月該門市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元;A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)為25000元/箱，最高銷售價格(不含增值稅)為26000元/箱，當(dāng)月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。(高爾夫球及球具適用的消費稅稅率是10%)

　　A.非獨立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項稅額為69700元

　　B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費稅為12500元

　　C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項稅額為21250元

　　D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅合計53500元

　　8.甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2012年1月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付加工費不含稅金額30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機關(guān)2月對甲廠進行檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。已知化妝品消費稅稅率為30%，稅務(wù)機關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。

　　A.責(zé)令甲補繳消費稅96萬元

　　B.責(zé)令甲補繳消費稅105萬元

　　C.對乙處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款

　　D.對乙處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款

　　9.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，自己生產(chǎn)的H牌卷煙，不含稅調(diào)撥價為120元/條。2011年10月委托乙聯(lián)營企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格提供給乙企業(yè);甲卷煙廠以不含稅價格100元/條回購乙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。甲卷煙廠當(dāng)期委托加工收回的200標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，全部對外銷售，不含稅銷售額為130元/條，與自產(chǎn)卷煙分開核算。下列說法正確的有( )。

　　A.如果乙企業(yè)按照120元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售不再征收消費稅

　　B.如果乙企業(yè)按照120元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費稅，但是可以扣除乙企業(yè)實際繳納的消費稅稅款

　　C.如果乙企業(yè)按照100元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售不再征收消費稅

　　D.如果乙企業(yè)按照100元/條申報繳納了消費稅，甲企業(yè)收回之后對外銷售應(yīng)當(dāng)征收消費稅

　　10.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的行為征收消費稅的有( )。

　　A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應(yīng)稅消費品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費品

　　D.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　11.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.用外購的已稅珠寶玉石用于繼續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，外購珠寶玉石的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　B.用委托加工收回的已稅桿頭繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，委托加工收回的桿頭的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　C.用外購的已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒的，外購酒精的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　D.用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，外購煙絲的已納消費稅稅款可以按規(guī)定扣除

　　12.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量判斷正確的有( )。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量

　　D.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　13.下列有關(guān)消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

　　14.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。

　　A.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.一般情況下，納稅人(除卷煙批發(fā)企業(yè)外)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　15.以下關(guān)于消費稅納稅地點的表述，正確的有( )。

　　A.委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款

　　B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　C.消費稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款

　　D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅

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