2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(3)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目;選項C：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅;選項D：以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：服裝不屬于消費稅的征稅范圍;選項B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項C：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項AD實行的是從價定率計征辦法計征消費稅;選項B實行從量定額計征辦法計征消費稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅，A選項只是將自產(chǎn)摩托車移送至非獨立核算門市部待售，并未銷售，不征收消費稅;選項B：委托加工收回的已稅化妝品在委托加工的環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅了，將其用于抵債的，不再征收消費稅;選項C：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該酒廠當月應繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】應繳納消費稅=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】應繳納消費稅=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】首飾廠應繳納消費稅=21000×10%=2100(元)，應繳納增值稅=19000×17%-2100=1130(元)，合計=2100+1130=3230(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅+定額稅率)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】進口香水精應繳納的關稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納消費稅稅款。該首飾廠應繳納消費稅=90×10%-5=4(萬元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，所以乙工廠9月份應代收代繳甲地板廠當月收回部分的消費稅=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費稅針對總分機構的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，應由總機構申報繳納消費稅，但是總機構和分支機構分別向各自所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅�？倷C構應納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元);總機構應繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬元);總機構合計應繳納增值稅和消費稅=4+2.9=6.9(萬元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】日化企業(yè)當月應繳納消費稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】該鞭炮廠當月應繳納消費稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應稅消費品，按照新消費品的同期不含增值稅的銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅;采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾。

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