2013注冊會計師《稅法》沖刺試題及答案解析(1)

　　11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)

　　A.2.1萬元

　　B.2.31萬元

　　C.2.8萬元

　　D.3.08萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

　　施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅( )。

　　A.10 000元

　　C.15 250元

　　B.12 250元

　　D.17 500元

　　參考答案：C

　　答案解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元

　　機(jī)動車掛車打七折。

　　13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　參考答案：A

　　答案解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

　　14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

　　B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　參考答案：D

　　答案解析：選項(xiàng)A不征契稅，選項(xiàng)B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補(bǔ)繳了。

　　15.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )。

　　A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失

　　B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本

　　C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

　　D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

　　參考答案：C

　　答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項(xiàng)B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　16.下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是(　　)

　　A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

　　B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)的外商投資企業(yè)

　　C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

　　D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

　　參考答案：B

　　答案解析：其他三項(xiàng)都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

　　17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅(　　)。

　　A.5 985元

　　B.5 995元

　　C.6 145元

　　D.6 1 55元

　　參考答案：。B

　　答案解析：60000/40+1800-1600=1700元，適用稅率10%、25

　　應(yīng)納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

　　18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅(　　)

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　參考答案：B

　　答案解析：捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。

　　李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(　)

　　A.2000元以下

　　B.200元以上5000元以下

　　C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下

　　參考答案：C

　　答案解析：教材507頁。試題點(diǎn)評： 葉老師在語音交流中，對扣繳義務(wù)人的責(zé)任變化進(jìn)行了簡要講解。

　　20.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是(　　)

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的

　　參考答案：D

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