點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。

　　1 下列關于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是(　　)。

　　A.對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格

　　B.進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格

　　C.納稅人受贈取得并自用的應稅車輛，一律按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其它方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，才按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。

　　2 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有(　　)。

　　A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納

　　B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納

　　C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納

　　D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，實行從量計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥;實行從價計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納;如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。

　　3 某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。上述價差均用銀行存款結(jié)算。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅(　　)。

　　A.0萬元

　　B.9萬元

　　C.12萬元

　　D.33萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　該公司換進的房產(chǎn)應繳納契稅=(800-500)×4%=12(萬元)。

　　4 下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

　　C.企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　5 按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　6 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出I=1退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　　)。

　　A.75.4萬元

　　B.100.9萬元

　　C.119.6萬元

　　D.137.7萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元)

　　應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元)

　　免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元)

　　應退稅額=75.40(萬元)

　　7 因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的可(　　)。

　　A.只追征稅款不加收滯納金

　　B.將追征期延長到10年

　　C.將追征期延長到5年

　　D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。

　　8 某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元。該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅(　　)。

　　A.64000元

　　B.64680元

　　C.67000元

　　D.67680元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人銷售糧食白酒同時收取的押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并人銷售額中征收消費稅。應納消費稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)

　　9 下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用食品加工廠用地

　　D.占用魚塘建房

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設。

　　10 張某(中國公民)由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，2013年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資3800元和6000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，張某應補繳的個人所得稅稅額為(　　)。

　　A.285元

　　B.420元

　　C.705元

　　D.795元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應納個人所得稅額=(3800+6000-3500)×20%-555=705(元)，共扣繳個人所得稅=(3800 ×10%-105)+(6000-3500)×10%-105=420(元)，應補繳個人所得稅=705-420=285(元)

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