三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2013年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售金額2900000元;印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22600元，開具普通發(fā)票;

　　(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元，收取印刷費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額200000元;

　　(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本。自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元;

　　(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;

　　(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;

　　(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張毀損，成本為5700元;

　　(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷售額;

　　(2)計(jì)算印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額;

　　(4)計(jì)算印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　答案解析:

　　(1)印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)

　　(2)印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)

　　(3)印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=5700×17%=969(元)

　　(4)印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)

　　(5)印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=489591.45-459391=30200.45(元)

　　40 某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米;

　　(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元;

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元;

　　(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0.2萬噸;

　　(5)銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元;

　　(6)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為2340000：元;

　　(7)本期擬自產(chǎn)液體鹽5萬噸和9月份外購液體鹽1萬噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1.2萬噸對外銷售，取得不含稅銷售收入600萬元;

　　(8)購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得一般納稅人運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

　　(9)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款共計(jì)250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣的稅率為5%，銅礦資源稅6元/噸，固體鹽稅額30元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計(jì)算結(jié)果以萬元為單位)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。

　　(1)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(7)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬元)

　　銷售原煤和洗煤的銷項(xiàng)稅額=23400×17%+15840×17%=6670.8(萬元)

　　(2)食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅=0.2×3=0.6(萬元)

　　食堂用煤的銷項(xiàng)稅額=23400÷200×0.2×17%=3.98(萬元)

　　(3)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)

　　銷售天然氣銷項(xiàng)稅額=6660×13%=865.8(萬元)

　　(4)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)

　　銷售銅礦石的銷項(xiàng)稅=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(萬元)

　　(5)銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅=1.2×30-1×5=31(萬元)

　　銷售固體鹽的銷項(xiàng)稅額=600×17%=102(萬元)

　　(6)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×11%+42.5=1254.5(萬元)

　　(7)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(萬元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=7676.58-1254.5=6422.08(萬元)

　　41某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.O4萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。

　　(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元;

　　(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。

　　(4)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，每條售價(jià)100元。

　　(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)�，成本20萬元。

　　(7)月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。

　　其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。

　　(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。

　　(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅。

　　(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)

　　答案解析:

　　(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

　　收購煙葉的成本為：100 × 1.1 × 1.2×87%+8=122.84(萬元)

　　受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬元)

　　(2)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬元)關(guān)稅=350×10%=35(萬元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=550×30%=165(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=35+93.5+165=293.5(萬元)

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=0

　　(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)

　　(5)當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費(fèi)稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250× 100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(萬元)

　　當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=784.88-363=421.88(萬元)The consumption tax whichcollected and remitted by Company A in the current month：The costfor acquisition tobacc0：100 × 1.1×1.2×87%+8=122.84(ten thousand Yuan)

　　Theconsumption tax collected and remitted bv

　　theentrusting parties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(ten thousand Yuan)

　　(2)Thecustoms dutiable value forthe imported tobacco shred=300+12+38=350(ten

　　thousandYuan)

　　Thecustoms duty=350 ×10%=35(tenthousand Yuan)

　　Compositeassessable price=(350+35)÷(1-30%)=550(ten thousand Yuan)

　　The VATpayable for the imported tobacco shred=550×17%=93.5(ten thousandYuan)

　　Theconsumption tax payable for the imported tobacco shred=550 × 30%=165(ten thousandYuan)

　　Thetotal amount of the tax payable for importing =35+93.5+165=293.5(ten thousand Yuan)

　　(3)Forself--produced taxable consumer goods for use of the continuous production oftaxabl8 consumer goods，no consumption tax shall belevieD.Theconsumption tax payable for the seIf—produced tobacco shred used by thecigarette factory in this month=0

　　(4)Theoutsourced tobacco shred’s consumption tax—paid deductible in thismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(ten thousand Yuan)

　　(5)Theconsumption tax for selling cigarette

　　andcigar in this month=(600+9.36÷1.17)× 36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(ten thousand Yuan)

　　Theconsumption tax payable in the domestic sale in this month=784.88-363=421.88(ten

　　thousandYuan)

　　42某首飾加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)58.5萬元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(由于定價(jià)時(shí)，未明確分開計(jì)算，金銀首飾沒有單獨(dú)標(biāo)明價(jià)格);

　　(4)用若干鉆石項(xiàng)鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元;

　　(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)用鉆石項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(萬元)

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)

　　(4)用鉆石項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1 4-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)

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