51回答51-54題：

　　某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算免稅進(jìn)口設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅稅額;

　　答案解析:

　　免稅進(jìn)口一臺設(shè)備在監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售的應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=50×(1-18÷36)×10%=2.5(萬元)

　　52某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算以租賃方式進(jìn)口的機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額;

　　答案解析:

　　以租賃方式進(jìn)口機(jī)械應(yīng)按海關(guān)審定的租金價(jià)格計(jì)算關(guān)稅=100×10%=10(萬元)

　　53某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算境外加工應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額;

　　答案解析:

　　運(yùn)往境外加工后復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物應(yīng)按海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用估定完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅=(5+8+1.2+0.5)×10%=1.47(萬元)

　　54某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅的總額。

　　答案解析:

　　進(jìn)口原材料應(yīng)按海關(guān)審定的完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅=(150+2+1.5+3×5)×10%=16.85(萬元)該進(jìn)出口公司當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=2.5+10+1.47+16.85=30.82(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總

　　2014年注冊會計(jì)師《稅法》全真試題及解析匯總