11 某市一居民企業(yè)5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　　)元。

　　A.5000

　　B.7000

　　C.8000

　　D.10000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=(50000+20000)×(7%+3%)=700(元)

　　12 對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向(　　)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.國務(wù)院

　　C.全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

　　D.最高人民法院

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)于行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決是終局裁決。

　　13 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定和實(shí)施主體的陳述。不正確的是(　　)。

　　A.按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而且必須是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

　　C.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

　　D.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告但不可以設(shè)定罰款

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

　　14 某企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物，該建筑物占用土地面積2400平方米，建筑物面積l2000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為3：1)，該企業(yè)所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.9000

　　D.12000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)的土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可以按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2400×3÷4× 5=9000(元)

　　15 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額l20000元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)l58080元。本月還銷售舊車一輛，取得收入45000元。繳納12年稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2000元，取得技術(shù)維護(hù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為(　　)。

　　A.4604.27元

　　B.3478.06元

　　C.5478.06元

　　D.5914.95元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%-2000=4604.27+873.79-2000=3478.06(元)

　　16 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

　　D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。

　　17 某生產(chǎn)企業(yè)2013年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.128.4

　　B.132.6

　　C.146.8

　　D.171.2

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅�？鄢�(xiàng)目=1400 × 50%+72=772(萬元)，增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

　　18 2011年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2013年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊l50萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為l0%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　　)萬元。

　　A.30

　　B.32

　　C.36

　　D.40

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬元)

　　19 自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點(diǎn)為(　　)。

　　A.150—200元

　　B.200—300元

　　C.300—500元

　　D.500—1000元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點(diǎn)為每次(日)銷售額300—500元。

　　20 下列關(guān)于稅法基本原則的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

　　B.稅收公平原則源于法律上的平等性原則

　　C.稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，可以自由做出減征、停征或免征稅款的決定

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征稅款，無法律依據(jù)不征稅。

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