21 境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業(yè)務中增值稅由(　　)。

　　A.海關代為征收

　　B.該境外單位職員自己繳納

　　C.以購買勞務者代扣代繳

　　D.境外單位自行向境內稅務機關申報

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　22 下列關于稅款優(yōu)先的原則中，表述不正確的是(　　)。

　　A.當納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權

　　B.對于法律上有規(guī)定的無擔保債權，稅收優(yōu)先于該無擔保債權

　　C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款

　　D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項B中，稅收優(yōu)先于無擔保債權，但并不是說優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權。

　　23 某廠家生產(chǎn)各種筷子，2013年8月生產(chǎn)銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產(chǎn)銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2013年8月應納的消費稅為(　　)萬元。

　　A.2.25

　　B.1.75

　　C.1.25

　　D.0.75

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應稅消費品，只就木制一次性筷子計算繳納消費稅即可。應納消費稅=15×5%=0.75(萬元)

　　24 2013年某航運公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸;拖船2艘，發(fā)動機功率均為1000千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該航運公司2013年應繳納車船稅(　　)元。

　　A.26680

　　B.27000

　　C.28000

　　D.32000

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應納車船稅=3×2000×4+2×1000×0.67×4×50%=26680(元)

　　25 按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分成(　　)。

　　A.中央稅法與地方稅法

　　B.稅收實體法與稅收程序法

　　C.國際稅法與國內稅法

　　D.稅收基本法與稅收普通法

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，是按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同劃分;選項B，是按照稅法的職能作用的不同劃分;選項C，按照主權國家行使稅收管轄權的不同劃分。

　　26 下列選項中，關于我國關稅稅率及運用的表述，正確的是(　　)。

　　A.目前我國對關稅配額外進口一定數(shù)量的棉花實行滑準稅

　　B.我國出口稅則為二欄稅率

　　C.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

　　D.查獲的走私進口貨物需補稅時，應按原走私日期實施的稅率征稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，我國出口稅則為一欄稅率;選項C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

　　27 湯姆是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。湯姆2013年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2013年10月湯姆應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.3338.04

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負有納稅義務的，適用下述公式：應納稅額=(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-l3505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)回國探親費可以享受免征個人所得稅。

　　28 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機械設備，2013年9月發(fā)生以下購銷業(yè)務：購進生產(chǎn)原料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票(當月通過稅務機關的認證)上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元;另支付運費取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(當月通過稅務機關的認證)，發(fā)票上注明不含稅運費3萬元，稅款0.33萬元;購進鋼材20噸，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元，取得專用發(fā)票的當月通過稅務機關認證;直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元;銷售農(nóng)機一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元。則當期應留抵稅額為(　　)。

　　A.5.28萬元

　　B.7.14萬元

　　C.10.85萬元

　　D.5.6萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　農(nóng)業(yè)機械設備適用13%的低稅率。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，

　　可以按照收購憑證上的金額乘以13%計算抵扣進項稅。

　　當期進項稅額=3.91+0.33+1-36+42×13%=11.O6(萬元)

　　當期銷項稅額=42×13%=5.46(萬元)

　　當期應納增值稅額=5.46-11.06=-5.6(萬元)

　　當期不用繳納增值稅，同時期末留抵稅額為5.6萬元。

　　29 下列選項中，屬于免征耕地占用稅范圍的是(　　)。

　　A.飛機場跑道占用耕地

　　B.醫(yī)院占用耕地

　　C.鐵路線路占用耕地

　　D.軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　鐵路線路占用耕地、飛機場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地不屬于耕地占用稅的減免稅范圍。

　　30 一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.法律不溯及既往原則

　　C.實體從舊，程序從新原則

　　D.程序法優(yōu)于實體法原則

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項A，新法優(yōu)于舊法是新法、1日法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法;選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項D，程序法優(yōu)于實體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。

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