41某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺不含稅售價0.3萬元;同時送出150只電飯煲(市場不含稅售價0.04萬元/只)，同時用商場的貨車運輸，收取含稅運費1萬元，該運費與銷售貨物售價未分別核算。

　　(2)銷售空調(diào)機250臺，每臺不含稅售價0.25萬元，另收取安裝費每臺0.01萬元。

　　(3)將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，該小汽車已提折舊2萬元。

　　(4)促銷某型號洗衣機100臺，每臺不含稅金額0.16萬元，全部銷售給某單位使用，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　　(5)本月進口貨車2輛，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，支付給境外銷售方的買價40萬元，境外運保費為5萬元，關(guān)稅稅率為20%。

　　(6)購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，當月因管理不善造成20%空調(diào)損毀。

　　(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)本月商場進口貨車應納的關(guān)稅;

　　(2)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅額;

　　(3)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅額;

　　(4)本月商場應繳納的增值稅。

　　參考解析:

　　(1)進口關(guān)稅=(40+5)×20%=9(萬元)。

　　(2)進口貨車向海關(guān)繳納的增值稅=(40+5+9)×17%=9.18(萬元)

　　本月商場可以抵扣的增值稅進項稅額=20×17%× 80%+36÷120×(120-20)×17%+9.18=17(萬元)

　　(3)買一贈一方式銷售貨物，對于贈送的貨物也要視同銷售計算增值稅。

　　本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%=22.26(萬元)

　　(4)本月商場應繳納的增值稅=22.26-17+15÷(1+4%)×4%×50%=5.55(萬元)

　　42 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)。2013年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)購進襯衫一批，價款300萬人民幣，取得專用發(fā)票，該批襯衫當月全部出口，出口離岸價為人民幣500萬元;

　　(2)從日化工廠購進化妝品一批，專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，當月全部出口到日本，出口離岸價為人民幣350萬元;

　　(3)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證;

　　(4)銷售給國內(nèi)某公司一批西裝，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2100萬元;

　　(5)進口l0輛小轎車用于銷售，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛。

　　(本月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。襯衫和化妝品增值稅退稅率為13%，化妝品的關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率為30%，小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(以萬元為單位，計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)

　　(1)計算該企業(yè)本月應繳納車輛購置稅;

　　(2)計算該企業(yè)本月進口業(yè)務應納關(guān)稅;

　　(3)計算該企業(yè)本月進口業(yè)務應納消費稅;

　　(4)計算該企業(yè)本月進口業(yè)務應納增值稅;

　　(5)計算該企業(yè)本月出口應退的增值稅;

　　(6)計算該企業(yè)本月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅和消費稅。

　　參考解析:

　　(1)應納車輛購置稅為零，企業(yè)將進口小汽車用于銷售，不用繳納車輛購置稅。

　　(2)進口化妝品應繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)

　　進口小汽車繳納的關(guān)稅=10×25×28%=70(萬元)

　　進口業(yè)務總共繳納的關(guān)稅=51+70=121(萬元)

　　(3)進口化妝品應繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)

　　小轎車應納消費稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(萬元)

　　進口業(yè)務應納消費稅合計=131.14+31.65=162.79(萬元)

　　(4)進口化妝品應納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬元)

　　小轎車應納增值稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(萬元)

　　進口業(yè)務應納增值稅合計=74.31+59.78=134.09(萬元)

　　(5)本月出口應退的增值稅

　　出口襯衫應退的增值稅=300×13%=39(萬元)

　　出口化妝品應退的增值稅=200×13%=26(萬元)，合計退稅=39+26=65(萬元)

　　(6)本月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅

　　銷售西裝的銷項稅額=2100×17%=357(萬元)

　　應向稅務機關(guān)繳納的增值稅=357-134.09=222.91(萬元)

　　當月沒有應向稅務機關(guān)繳納的消費稅。

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