44某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(1)為下月生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)3000000元、賣方傭金120000元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)380000元。

　　(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)不含稅金額82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià))。

　　(3)購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元;款項(xiàng)已付，貨物已入庫。

　　(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得增值稅專用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜。

　　(5)將本月進(jìn)口的部分煙絲，對(duì)外銷售，取得不含稅收入825000元。

　　(6)銷售自產(chǎn)A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格l2500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬。

　　(7)銷售自產(chǎn)8牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為30000元。

　　(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還。

　　(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，門市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。

　　(已知：進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%;卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì);

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(6)計(jì)算本期應(yīng)納增值稅;

　　(7)計(jì)算本期國內(nèi)銷售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額);

　　(8)計(jì)算本期國內(nèi)銷售8牌卷煙的消費(fèi)稅;

　　(9)計(jì)算本期國內(nèi)銷售卷煙的消費(fèi)稅總額。

　　參考解析:

　　(1)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=3000000+120000+380000=3500000(元)

　　關(guān)稅=3500000×10%=350000(元)

　　(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=5500000×17%=935000(元)

　　(3)進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=5500000×30%=1650000(元)

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=350000+935000+1650000=2935000(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　(6)本期應(yīng)納增值稅：

　　業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)

　　業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%=18700(元)

　　業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　業(yè)務(wù)(5)銷項(xiàng)稅=825000×17%=140250(元)

　　業(yè)務(wù)(6)銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=200×12500×17%=425000(元)

　　業(yè)務(wù)(7)銷售B牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=150×30000×17%=765000(元)

　　業(yè)務(wù)(8)押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。

　　銷項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.O9(元)

　　業(yè)務(wù)(9)銷項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　綜上，本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53(元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=935000+13940+18700+28900=996540(元)

　　應(yīng)納增值稅=1342164.53-996540=345624.53(元)

　　(7)國內(nèi)銷售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額)：

　　業(yè)務(wù)(6)

　　單條售價(jià)=12500÷250=50(元)，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36%

　　銷售A牌卷煙消費(fèi)稅=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　業(yè)務(wù)(9)

　　單條售價(jià)=15000÷1.17÷250=51.28(元)，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36%

　　消費(fèi)稅=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　合計(jì)=930000+23826.92=953826.92(元)

　　(8)國內(nèi)銷售B牌卷煙的消費(fèi)稅：

　　業(yè)務(wù)(7)

　　單條售價(jià)=30000÷250=120(元)，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56%

　　銷售B牌卷煙消費(fèi)稅=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　(9)國內(nèi)銷售卷煙的消費(fèi)稅總額：

　　業(yè)務(wù)(8)

　　消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　注：由于A牌卷煙的出廠價(jià)和零售價(jià)每條都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷煙的包裝物押金適用的消費(fèi)稅稅率是36%

　　合計(jì)=2153.85+2542500+953826.92=3498480.77(元)

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