四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：

　　進(jìn)項(xiàng)稅=30×13%+47.6+12×11%=52.82(萬(wàn)元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=200×17%-(52.82-0.64)=-18.18(萬(wàn)元)

　　免抵退稅額=16×13%=2.08(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值大于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=2.08萬(wàn)元。

　　<2>、

　　【正確答案】 企業(yè)11月份留抵的增值稅

　　留抵下期抵扣稅額=18.18-2.08=16.1(萬(wàn)元)

　　<3>、

　　【正確答案】 企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬(wàn)元)

　　<4>、

　　【正確答案】 企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬(wàn)元)

　　<5>、

　　【正確答案】 企業(yè)12月銷售小汽車的增值稅

　　銷售小汽車的增值稅=10÷(1+4%)×4%×50%=0.19(萬(wàn)元)

　　<6>、

　　【正確答案】 企業(yè)12月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬(wàn)元)

　　<7>、

　　【正確答案】 計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅

　　本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26.93+13.28+7×11%+51×(1-30%)-(2.58-0.58)÷0.87×13%-0.58×11%=76.32(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=429.56+0.19-76.32-16.1=337.33(萬(wàn)元)

　　<8>、

　　【正確答案】 企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)÷10000+(2340+8÷1.17+2340÷130×10)×20%=519.37(萬(wàn)元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 以房產(chǎn)對(duì)外投資，取得固定收入的也是按照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，因此：

　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=(6×12+60)×12%=15.84(萬(wàn)元);

　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=(1000-100-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×3÷12=4.41(萬(wàn)元);

　　合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=15.84+4.41=20.25(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】 準(zhǔn)許扣除的項(xiàng)目=60×40%+2.75=26.75(萬(wàn)元)，增值額=50-26.75=23.25(萬(wàn)元);增值率=23.25/26.75=86.92%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=23.25×40%-26.75×5%=7.96(萬(wàn)元)，已納6.98萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳7.96-6.98=0.98(萬(wàn)元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 會(huì)計(jì)上對(duì)外捐贈(zèng)貨物不確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于企業(yè)外購(gòu)貨物的，應(yīng)以外購(gòu)價(jià)確認(rèn)所得稅收入。

　　視同銷售應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(164-126)+(50-50)=38(萬(wàn)元)

　　直接捐贈(zèng)不可以扣除，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，向養(yǎng)老院的公益性捐贈(zèng)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%限額扣除，(184-20.25-0.98)×12%=19.53(萬(wàn)元)小于50+60×17%=60.2(萬(wàn)元)，只能扣除19.53萬(wàn)元

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=126+164×17%+38+60.2-19.53=232.55(萬(wàn)元)

　　<4>、

　　【正確答案】 按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，房屋轉(zhuǎn)讓收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù);視同銷售收入要作為計(jì)提基數(shù)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：(9068+6×12+60+164+50)×5‰=47.07(萬(wàn)元)，45×60%=27(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除27萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27=18(萬(wàn)元)

　　<5>、

　　【正確答案】 廣告費(fèi)扣除限額=(9068+6×12+60+164+50)×15%=1412.1(萬(wàn)元)，

　　實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，同時(shí)上年超限額廣告費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除140萬(wàn)元。

　　廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元。

　　<6>、

　　【正確答案】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=960×2%=19.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生19.2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除19.2萬(wàn)元;

　　教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=960×2.5%=24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生24萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元;

　　所以工資和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。

　　福利費(fèi)扣除限額=960×14%=134.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生148.8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除134.4萬(wàn)元。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=148.8-134.4=14.4(萬(wàn)元)

　　<7>、

　　【正確答案】 繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬(wàn)元不得扣除，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，可以在稅前扣除;稅收滯納金8萬(wàn)元不得扣除;隱瞞收入的罰款不能在所得稅前扣除。

　　應(yīng)納稅所得稅額=[184-20.25(補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅)-0.98(補(bǔ)繳的土地增值稅)+232.55(捐贈(zèng)調(diào)整)+18(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整)-140(廣告費(fèi)調(diào)整)+14.4(工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整)+5+8+10.2]×25%=77.73(萬(wàn)元)

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