三、計(jì)算回答題

　　1、

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　　【正確答案】 本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(2000000+700000)÷1.17×20%+20×2000×0.5=481538.46(元)

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　　【正確答案】 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=12222.22×(5%+3%+2%)=1222.22(元)

　　合計(jì)金額=12222.22+1222.22=13444.44(元)

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　　【正確答案】 本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100×10%=18000(元)

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　　【正確答案】 根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　本月甲企業(yè)將自產(chǎn)的B牌白酒投資于丙企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×1100000×20%+10×2000×0.5=2210000(元)

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　　【正確答案】 甲企業(yè)將委托加工收回的已納消費(fèi)稅的散裝藥酒分給職工，同類(lèi)藥酒不含稅售價(jià)高于受托方的計(jì)稅價(jià)格，所以要按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅，同時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=130×100×10%-12222.22×(100÷1000)=77.78(元)

　　2、

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　　【正確答案】 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　文華公司對(duì)外出租寫(xiě)字樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3600000×5%=180000(元)

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　　【正確答案】 文華公司開(kāi)辦中醫(yī)保健室應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(100000+80000)×5%=9000(元)

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　　【正確答案】 文華公司舉辦文化講座應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×3%=1500(元)

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　　【正確答案】 文華公司開(kāi)辦保齡球館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40000+100000)×20%=28000(元)

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　　【正確答案】 提供物業(yè)服務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5600000-2200000)×5%=170000(元)

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　　【正確答案】 將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2月份以房產(chǎn)做抵押及轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(4500000-3600000)×5%+2400000×5%÷12×5%=45500(元)

　　3、

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　　【正確答案】 準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款=(750+62.5)×80%÷40000×30000=487.5(萬(wàn)元)

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　　【正確答案】 準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)成本=(500+1260+530)÷40000×30000=1717.5(萬(wàn)元)

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　　【正確答案】 準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(487.5+1717.5)×10%=220.5(萬(wàn)元)

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　　【正確答案】 準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(萬(wàn)元)

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　　【正確答案】 加計(jì)扣除=(487.5+1717.5)×20%=441(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目合計(jì)=487.5+1717.5+220.5+330+441=3196.5(萬(wàn)元)

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　　【正確答案】 增值額=6000-3196.5=2803.5(萬(wàn)元)

　　增值率=2803.5÷3196.5×100%=87.71%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)5%

　　應(yīng)納的土地增值稅=2803.5×40%-3196.5×5%=961.58(萬(wàn)元)

　　4、

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　　【正確答案】 稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000+4000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1386(元)

　　Individual income tax payable levied on remuneration=(5000+4000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1386(Yuan)

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　　【正確答案】 對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

　　For those deposit interest income earned from education saving and other special deposit saving or special fund deposit confirmed by the financial department of state council, individual income tax is exempt.

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　　【正確答案】 特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

　　Individual income tax payable levied on royalty income=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(Yuan)。

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　　【正確答案】 6月份工資、公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼和所獲第一季度獎(jiǎng)金應(yīng)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=[3300+(500-300)+4000-3500] ×10%-105=295(元)

　　Individual income tax that should be paid on June wages, car benefits and bonus earned in quarter 1 =[3300+(500-300)+4000-3500] ×10%-105=295(Yuan)

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　　【正確答案】 捐贈(zèng)扣除限額=20000×30%=6000(元)

　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)

　　The deduction limit for donation=20000×30%=6000(Yuan)

　　Individual income tax payable levied from lottery income earned=(20000-5000)×20%=3000(Yuan)

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