三、計(jì)算回答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 1月份：

　�、龠M(jìn)項(xiàng)稅額：

　　外購材料、燃料=136萬元

　　外購動(dòng)力=25.5×80%=20.4萬元

　　委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10×11%=6.2萬元

　　銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18×3%=0.54萬元

　　生產(chǎn)設(shè)備=8.5萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=136+20.4+6.2+0.54+8.5=171.64萬元

　�、诔隹诓挥杳獾滞硕愵~=500×(17%-15%)=10萬元

　�、蹜�(yīng)納稅額=300×17%-(171.64-10)=-110.64萬元

　�、艹隹谪浳铩懊獾滞硕愵~”=500×15%=75萬元

　�、輵�(yīng)退稅額=75萬元

　　留抵下月抵扣稅額=110.64-75=35.64萬元

　　<2>、

　　【正確答案】 2月份：

　�、倜舛愡M(jìn)口料件組成價(jià)=(300+50)×(1+20%)=420萬元

　�、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額=420×(17%-15%)=8.4萬元

　�、勖獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=600×(17%-15%)-8.4=3.6萬

　�、軕�(yīng)納稅額=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.64=-4.84萬元

　　⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63萬元

　�、蕹隹谪浳锩獾滞硕愵~=600×15%-63=27萬元

　�、邞�(yīng)退稅額=4.84萬元

　�、喈�(dāng)期免抵稅額=27-4.84=22.16萬元

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(1) 西南建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售額為增值稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=500×17%-29=56(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納營業(yè)稅=(600-40)×3%=16.8(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納營業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)。

　　應(yīng)繳納的銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=170×5%=8.5(萬元)。

　　共應(yīng)繳納營業(yè)稅=1.34+8.5=9.84(萬元)。

　　In event (1), construction business tax payable for Southwest Construction Company

　　contracted to build construction project for A Medicine Company=(1200-200+10)×3%=30.3(ten thousand Yuan).

　　In the circumstance that taxpayer rendering service in construction sector and also selling goods, he/ she should account for taxable income and sales revenue separately, the taxable income could be seen as the tax basis of calculating business tax, sales revenue could be seen as the tax basis for calculating value-added tax. Value-added tax payable=500×17%-29=56(ten thousand Yuan).

　　In event (2), business tax payable =(600-40)×3%=16.8(ten thousand Yuan).

　　In event (3), business tax payable=20×3%=0.6(ten thousand Yuan).

　　In event (4), business tax payable=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(ten thousand Yuan).

　　In event(5), construction industry business tax payable=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(ten thousand Yuan).

　　Business tax payable from selling immovable assets=170×5%=8.5(ten thousand Yuan).

　　Total business tax payable=1.34+8.5=9.84(ten thousand Yuan).

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=4500×1/3×5+1500÷40%×5=26250(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=[(90/3+45)×17%+20×13%]×10000=153500(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額=(15×17%+3.4+4×11%)×10000=63900 (元)

　　<4>、

　　【正確答案】 該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=153500-63900=89600(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=89600×(5%+3%)=7168(元)

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 1～12月工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8400-3500)×20%-555]×12=5100(元)

　　年終獎(jiǎng)48000÷12=4000(元)，找稅率為10%，速扣數(shù)105，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695(元)

　　全年工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5100+4695=9795(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 從公安部門獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

　　<4>、

　　【正確答案】 公益捐贈(zèng)扣除限額=30000×30%=9000(元)

　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　<7>、

　　【正確答案】 拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

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