四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算：

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=(11500×20+10000+800×380)/(1+17%)×17%=79042.74(元)

　　紀(jì)念版手表不含稅銷售單價(jià)=11500/(1+17%)+10000/(1+17%)/20=10256.41(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(11500×20+10000)/(1+17%)×20%=41025.64(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 公司直營(yíng)手表專賣店的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算：

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=(150+250+8)/(1+17%)×17%×10000=592820.51(元)

　　銷售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

　　<3>、

　　【正確答案】 亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)稅金計(jì)算：

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=28000×30/(1+17%)×17%=122051.28(元)

　　收購(gòu)的舊手表出口免稅但不退稅。

　　銷售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

　　<4>、

　　【正確答案】 ①委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收代繳的稅費(fèi)計(jì)算：

　　應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(200000+30000+20000)/(1-20%)×20%=62500(元)

　　應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加=62500×(7%+3%)=6250(元)

　　應(yīng)代收代繳稅費(fèi)合計(jì)=62500+6250=68750(元)

　�、诤嗬鞠騻�(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　<5>、

　　【正確答案】 亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計(jì)算：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(150+180+5+10)×20%×10000=690000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(150+180+5+10)×(1+20%)/(1-20%)×17%×10000=879750(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(150+180+5+10)×(1+20%)/(1-20%)×20%×10000=1035000(元)

　　進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)=690000+879750+1035000= 2604750(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 內(nèi)銷應(yīng)納的消費(fèi)稅計(jì)算：

　　業(yè)務(wù)7應(yīng)納消費(fèi)稅=150×11000×20%=330000(元)

　　內(nèi)銷應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=330000+41025.64=371025.64(元)

　　<7>、

　　【正確答案】 亨利公司1月份應(yīng)納的增值稅計(jì)算：

　　委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(30000+20000)×17%=8500(元)

　　業(yè)務(wù)7增值稅銷項(xiàng)稅額=[150×11000+5000×600]×17%=790500(元)

　　業(yè)務(wù)5運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元)

　　業(yè)務(wù)6增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[351/(1+17%)×17%+4×11%]×10000=514400(元)

　　1月份增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=79042.74+592820.51+122051.28+8500+790500=1592914.53(元)

　　1月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=879750+1100+514400=1395250(元)

　　1月份應(yīng)納增值稅=1592914.53-1395250=197664.53(元)

　　<8>、

　　【正確答案】 亨利公司將紀(jì)念款手表定價(jià)為含稅銷售單價(jià)為11500元/只，公司另外收取包裝制作費(fèi)10000元，折合不含稅價(jià)為10256.41元，由于銷售不含稅價(jià)高于10000元，為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品高檔手表的稅目，需征收20%的消費(fèi)稅。公司可以在簽訂合同時(shí)，可不收取包裝制作費(fèi)10000元，那么手表不含稅單價(jià)降低為9829.05元，低于10000元/只，那么就不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。這樣公司雖然少取得10000元包裝制作費(fèi)，但同時(shí)少納消費(fèi)稅41025.64元。稅負(fù)降低，同時(shí)可增加公司利潤(rùn)額為：41025.64-10000/1.17=32478.63元(未考慮城建稅和教育費(fèi)附加)。亨利公司和卡寶公司都可以從中得到實(shí)惠。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=(500-200)×5%=15(萬(wàn)元)

　　該筆業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=100+15=115(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】 地價(jià)款=200(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)成本=300+100+500=900(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(200+900)×8%=88(萬(wàn)元)

　　可以扣除的稅金=2000×5%×(1+7%+3%)=110(萬(wàn)元)

　　加計(jì)扣除=(200+900)×20%=220(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=200+900+88+110+220=1518(萬(wàn)元)

　　增值額=2000-1518=482(萬(wàn)元)

　　增值率=482÷1518×100%=31.75%

　　土地增值稅=482×30%=144.60(萬(wàn)元)

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加合計(jì)

　　=2000×5%×(1+7%+3%)+144.60+(2000+500)×0.05%=255.85(萬(wàn)元)

　　<4>、

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×0.5%=10(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前只能扣除10萬(wàn)元。

　　甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80.00(萬(wàn)元)

　　<5>、

　　【正確答案】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-255.85-80=234.15(萬(wàn)元)

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=234.15×12%=28.10(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=2000-(200+300+100+500)-(80+60+150÷10%×6%)-255.85-(80-76+28.10)=382.05(萬(wàn)元)

　　2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51(萬(wàn)元)

　　<6>、

　　【正確答案】 扣除項(xiàng)目金額=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=222.75(萬(wàn)元)

　　增值額=500-222.75=277.25(萬(wàn)元)

　　增值率=277.25÷222.75×100%=124.47%

　　2013年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬(wàn)元)

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