第 1 頁:單項選擇題 |
第 3 頁:多項選擇題 |
第 4 頁:計算題 |
第 7 頁:綜合題 |
三、計算題,本題型共4小題,每小題6分,共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答,請仔細閱讀答題要求,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的,要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39回答39-40題:
某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批,服裝廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大,貿(mào)易公司當即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進行溝通,說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
問題:服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是否正確,并說明理由。
答案解析:
服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是正確的。因為服裝廠已就該筆業(yè)務正常開具了專用發(fā)票,若再另行開具增值稅專用發(fā)票,屬于對同一業(yè)務重復開具發(fā)票,可能被認定為虛開增值稅專用發(fā)票。
40某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批,服裝廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大,貿(mào)易公司當即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進行溝通,說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題:
如果貿(mào)易公司業(yè)務人員分三種情況丟失發(fā)票:
①同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);
、谥粊G失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);
、壑粊G失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。
貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下,分別在三種情況下,怎樣才能取得此項業(yè)務的增值稅進項稅額抵扣憑證?
答案解析:
①貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),由于丟失前未認證,貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及服裝廠所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
、谫Q(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),由于丟失前未認證,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/P>
③貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/P>
41回答41-44題:
江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)購進生產(chǎn)用鋼材,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元,增值稅102萬元,專用發(fā)票通過稅務機關(guān)的認證;
(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件,委托合同注明材料成本為每件200元,取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元,稅款510元(專用發(fā)票通過稅務機關(guān)的認證);收回后,有12件對外銷售,每件不含稅價格為400元,其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;
(3)本月制造普通小汽車150輛,其中10輛用于饋贈,20輛用于投資,雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算,其余全部銷售;
(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術(shù)人才。
(已知:普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元,稅務機關(guān)核定該型號小汽車最高價每輛13萬元,特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元,小汽車的成本利潤率為8%,小汽車的適用消費稅稅率為3%,汽車輪胎消費稅稅率為3%)
要求:請根據(jù)上述資料,按照下列順序回答問題(單位:元)。
計算加工廠代收代繳的消費稅;
答案解析:
加工廠代收代繳的消費稅=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)
42江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)購進生產(chǎn)用鋼材,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元,增值稅102萬元,專用發(fā)票通過稅務機關(guān)的認證;
(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件,委托合同注明材料成本為每件200元,取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元,稅款510元(專用發(fā)票通過稅務機關(guān)的認證);收回后,有12件對外銷售,每件不含稅價格為400元,其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;
(3)本月制造普通小汽車150輛,其中10輛用于饋贈,20輛用于投資,雙方約定按最近不含稅價12萬元/輛進行投資額核算,其余全部銷售;
(4)本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術(shù)人才。(已知:普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元,稅務機關(guān)核定該型號小汽車最高價每輛 13萬元,特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元,小汽車的成本利潤率為8%,小汽車的適用消費稅稅率為3%,汽車輪胎消費稅稅率為3%)
要求:請根據(jù)上述資料,按照下列順序回答問題(單位:元)。
問:計算汽車制造廠銷售汽車輪胎應納消費稅;
答案解析:
委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應納消費稅=400×12×3%-216.49÷20×12=14.11(元)
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