第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：計算問答題

第 4 頁：綜合題

　　>>>>2015年注冊會計師考試《稅法》命題預(yù)測卷匯總

　　2015年注冊會計師 《稅法》命題預(yù)測試題(3)

　　單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，錯選、不選均不得分)

　　(1) 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從( )起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A: 獲利年度

　　B: 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

　　C: 項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

　　D: 盈利年度

　　答案:C

　　解析:

　　企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第l年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(2)下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A: 占用菜地開發(fā)花圃

　　B: 占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C: 占用已成立四年的食品加工廠用地

　　D: 占用魚塘建房

　　答案:D

　　解析:A、B選項占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè) ;C項已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是，在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視同耕地 ;D項中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地。須依法征收耕地占用稅。

　　(3)下列法律中，明確規(guī)定“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)” 的是( )。

　　A: 《中華人民共和國憲法》

　　B: 《中華人民共和國民法通則》

　　C: 《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D: 《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　答案:A

　　解析: 《憲法》第五十六條明確規(guī)定 ：“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”

　　(4)稅務(wù)所可以實施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　A: 200

　　B: 2 000

　　C: 500

　　D: 1 000

　　答案:B

　　解析:稅務(wù)行政處罰的主體是縣級以上稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是 《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

　　(5)某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月份取得銷售收入l6 960元 ;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6 400元，支付運輸費600元，當(dāng)月支付人員工資3 460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A: 451 .988

　　B: 493 .98

　　C: 508

　　D: 960

　　答案:B

　　解析:小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅，增值稅=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。

　　(6)某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10 000元，增值稅l 700元 ;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30 000元，增值稅5 100元。

　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15 000"無，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

　　(3)銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12 360元。

　　(4)將2件A型小家電贈送客戶試用 ：

　　(5)將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。

　　根據(jù)上述資料，回答題：

　　該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的稅金合計為( )。

　　A: 1 350元

　　B: 1 377元

　　C: 3450元

　　D: 3603元

　　答案:D

　　解析:該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15 000×6%=900(元) ：該企業(yè)進(jìn)1 ：2塑料材料應(yīng)納的增值稅=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要適用規(guī)定稅率計稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)合計納稅=900+2 703=3603(元)。

　　(7) 該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A: 360元

　　B: 370元

　　C: 374.4元

　　D: 1 867.73元

　　答案:C

　　解析: 將2件A型小家電贈送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12 360÷ 1.03×3%+12360÷(1.( )3÷50)×2×3%=374 .4元。

　　(8) 該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A: 0元

　　B: 297.12元

　　C: 300元

　　D: 450元

　　答案:C

　　解析: 該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15 450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　(9) 對縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機關(guān)是( )。

　　A: 縣國稅局

　　B: 市國稅局

　　C: 上一級稽查局

　　D: 縣人民政府

　　答案:A

　　解析:

　　對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。故本題中對縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機關(guān)是縣國稅局。選項A正確。

　　(10)生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機關(guān)征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)曾退稅部門或崗位辦理退稅申報。退稅申報期為( )。

　　A: 每月1一7 日

　　B: 每月1一15 日

　　C: 每月15—31 日

　　D: 任意日期

　　答案:B

　　解析:生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機關(guān)征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)曾退稅部門或崗位辦理退稅申報。退稅申報期為每1—15 日。

　　(11)從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國個人所得稅制采用的是( )。

　　A: 分類征收制

　　B: 混合征收制

　　C: 綜合征收制

　　D: 單一所得稅制

　　答案:A

　　解析:從世界范圍看，個人所得稅的征收模式分為三類 ：分類征收制、綜合征收制和混合征收制。目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制模式。

　　(12)

　　某小型運輸公司擁有并使用以下車輛 ：企業(yè)職工上下班載客汽車2輛，5噸載貨卡車l0輛，凈噸位為4噸的掛車5輛，客貨兩用汽車1輛，凈噸位3噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元，噸。

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A: 4 000

　　B: 3 550

　　C: 3 600

　　D: 3 800

　　答案:B

　　解析:

　　車船稅法中，按照貨車適用標(biāo)準(zhǔn)計稅的有半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。其中，掛車按照貨車稅額的50%計算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=2×200+5 X 10 X 50+4 X 5 X 50×50%+3 x 50=3 550(元)

　　(13) 《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )

　　A: 農(nóng)用運輸車

　　B: 摩托車

　　C: 無軌電車

　　D: 自行車

　　答案:D

　　解析:

　　車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。其中電車包括無軌電車和有軌電車，掛車包括全掛車和半掛車，農(nóng)用運輸車包括三輪農(nóng)用運輸車和四輪農(nóng)用運輸車。故答案為D選項。

　　(14)

　　某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1 100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A: 2.1萬元

　　B: 2.31萬元

　　C: 2.8萬元

　　D: 3.08萬元

　　答案:B

　　解析:

　　稅法規(guī)定 ：施工企業(yè)將材料棚等臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅 ;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 100 X(1-30%)×1.2%X 3/12=2.31(萬元)。本題的正確選項為B。

　　(15)某公司擁有船舶3艘，凈噸位分別為320.4噸、200.5噸、180.7噸，100馬力的拖船l艘。該地船舶車船稅稅額為 ：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

　　A: 3 155

　　B: 3 633

　　C: 3 630

　　D: 3 250

　　答案:B

　　解析:本題考點有 ：

　　(1)船舶凈噸位有尾數(shù)的一律按照含五位數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。(注意：此處今年教材新修訂，與往年教材內(nèi)容不同)。

　　(2)拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

　　(3)拖船按機動船舶稅額的50%計算。應(yīng)繳納的車船稅一320.4×5+200.5×5+180.7×5—10(一2×5×50%一3 633(元)

　　(16) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過( )天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記副本。

　　A: 90

　　B: 180

　　C: 360

　　D: 30

　　答案:B

　　解析:

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記副本。

　　(17)

　　某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A: 67.5

　　B: 47 .5

　　C: 27.5

　　D: 20.5

　　答案:C

　　解析: 職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90一500×14%=20(萬元)。

　　軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500×2.5%=7 .5(萬元)合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7 .5=27.5(萬元)。

　　(18) 2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80 000元，從中拿出20 000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅( )。

　　A: 6160元

　　B: 6 272元

　　C: 8400元

　　D: 8 960元

　　答案:B

　　解析:

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、　國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地壓、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分�？梢詮膽�(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。捐贈扣除限額=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，實際發(fā)生20 000元，超過限額，應(yīng)扣除19 200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本題的正確選項為B。

　　(19)

　　某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2013年4月，該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。

　　A: 5.13

　　B: 6

　　C: 6.60

　　D: 7.72

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。該高爾夫球具廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　(20)

　　某汽車制造廠將排量為2.0 的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價為190 000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為l60 000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核的同型號新車最低計稅價格為260 000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A: 208 200

　　B: 76000

　　C: 94 200

　　D: 102 000

　　答案:C

　　解析:

　　這里需注意的是，自產(chǎn)的轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的4輛小轎車需繳納車輛購置稅，對于一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤和發(fā)動機，需再次繳納車輛購置稅。其余車輛由取得小轎車自用的一方納稅。應(yīng)納車輛購置稅一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。

　　(21) 按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A:

　　外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境外開發(fā)的無形資產(chǎn)給我國的企業(yè)在我國境外使用，該外國企業(yè)屬于營業(yè)稅納稅人

　　B: 納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C: 納稅人出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D: 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

　　答案:A

　　解析:

　　所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)) 的接受單位或者個人在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅�！〖{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地。新 《　　營業(yè)稅暫行條例》并沒有明確規(guī)定金融機構(gòu)為委托貸款營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人�！�(22) 某企業(yè)將其門市房出租職工張某開辦一個網(wǎng)吧和一小型餐館，張某于2008年7月ll3力、理了稅務(wù)登記，當(dāng)月該網(wǎng)吧取得營業(yè)收入8 000元，發(fā)生各項支出5 600元 ;餐館取得營業(yè)收入11 400元，發(fā)生各項支出8 400元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為20%。張某7月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。

　　A: 1 080

　　B: 400

　　C: 2 170

　　D: 1 600

　　答案:C

　　解析:

　　娛樂業(yè)以收入全額為營業(yè)額，服務(wù)業(yè)也一般以收入全額為營業(yè)額。本題中，網(wǎng)吧屬于娛樂業(yè)，按20%納稅 ;餐館屬于服務(wù)業(yè)，按5%納稅。應(yīng)納營業(yè)稅=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)

　　(23)下列單位及個人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有( )。

　　A: 某大學(xué)購置教學(xué)樓

　　B: 某教師購置住宅

　　C: A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A企業(yè)的房地產(chǎn)共計8000萬元

　　D: 某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

　　答案:B

　　解析:國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬。免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。故答案為B選項。

　　(24)

　　代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為( )年。

　　A: 3

　　B: 7

　　C: 10

　　D: 15

　　答案:C

　　解析:

　　代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為l0年。

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