二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，有關(guān)錯(cuò)報(bào)的相關(guān)表述，正確的有()。

　　A.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之間的差異，構(gòu)成事實(shí)錯(cuò)報(bào)

　　B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之間的差異，屬于判斷錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果也是一種預(yù)計(jì)，因此會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

　　2.下列有關(guān)函證的說法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

　　C.對以電子形式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者盡快寄回原件

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B，在對銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng)C，對以電子形式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師和回函者釆用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求;選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。

　　3.下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可以使用的有()。

　　A.隨機(jī)數(shù)表選樣

　　B.系統(tǒng)選樣

　　C.隨意選樣

　　D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

　　4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.由于在審計(jì)過程中識別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，注冊會(huì)計(jì)師重新評估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿

　　B.審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日，注冊會(huì)計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2016年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　C.在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對表

　　D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，并將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2016 年6月17日前。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。

　　A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　B.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　C.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

　　D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于檢查性控制。

　　6.下列關(guān)于針對不同審計(jì)客戶的采購與付款循環(huán)審計(jì)的相關(guān)說法中，正確的有()。

　　A.2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制。因該控制在2014年度審計(jì)中測試結(jié)果滿意，且在2015年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對信息技術(shù)一般控制實(shí)施測試

　　B.財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)，針對該項(xiàng)控制，注冊會(huì)計(jì)師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

　　C.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴

　　D.2015年，被審計(jì)單位甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲集團(tuán)公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測試程序不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進(jìn)行檢查;選項(xiàng)C，對供應(yīng)商信息修改的批準(zhǔn)和錄入是兩項(xiàng)不相容職責(zé)，均由采購部經(jīng)理執(zhí)行，未設(shè)置適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，該控制設(shè)計(jì)不合理，不應(yīng)當(dāng)信賴。

　　7.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有()。

　　A.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

　　B.如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　C.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，那么注冊會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【答案】ABCD

　　8.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有()。

　　A.有助于注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，有針對性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　C.有助于注冊會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

　　D.對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項(xiàng)均屬于注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用。

　　9.下列有關(guān)總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

　　B.如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師必須采用實(shí)質(zhì)性方案

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.無論選擇何種方案，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案;選項(xiàng)B，在某些情況下(如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))注冊會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即采用綜合性方案，而非實(shí)質(zhì)性方案;選項(xiàng)C，應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)對所有“重大”類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　10.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通�？紤]的因素包括()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響

　　B.內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

　　D.內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于確定內(nèi)部審計(jì)人員是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的應(yīng)該評價(jià)的一個(gè)方面，與內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性屬于并列關(guān)系，不是評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性時(shí)考慮的因素。

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