三、計(jì)算回答題
1.某自行車廠是增值稅的一般納稅人。2015年1月該企業(yè)的購銷情況如下：
(1)向當(dāng)?shù)氐纳虉?chǎng)銷售自行車800輛，每輛的單價(jià)280元(不含增值稅價(jià)格，下同)，商場(chǎng)在當(dāng)月付清貨款后，自行車廠給予其8%的銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票入賬。
(2)向外地的特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛自行車，并支付給承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元。(對(duì)方分別開具了貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票并已比對(duì)認(rèn)證)
(3)銷售本廠已經(jīng)自用2年的小轎車1輛，取得收入100000元，該小轎車的原值為120000元。
(4)逾期未收回的包裝物押金60000元。
(5)購進(jìn)生產(chǎn)自行車的各種零部件、原材料，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額為140000元，注明的稅金23800元。(已比對(duì)認(rèn)證)
(6)從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)生產(chǎn)自行車的零件，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為90000元。
請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算：
(1)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。
【答案及解析】
(1)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=23800+7000×11%+1000×6%=24630(元)
(2)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額
=280×(800+500)×17%+100000÷(1+3%)×2%+60000÷(1+17%)×17%
=61880+1941.75+8717.95=72539.7(元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=72539.7-24630=47909.7(元)
2.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2015年2月的購銷業(yè)務(wù)情況如下：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外還支付運(yùn)費(fèi)(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)3萬元。
(2)購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為8萬元、1.36萬元。
(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價(jià)款42萬元。
(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但是貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為42萬元。
(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸，移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。
注：上述增值稅專用發(fā)票均已比對(duì)認(rèn)證。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。
【答案及解析】
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額：
當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬元)
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3×11%+1.36+42×13%-1.36×2
=3.91+0.33+1.36+5.46-2.72=8.34(萬元)
(3)計(jì)算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22=-1.08(萬元)
因?yàn)槭秦?fù)數(shù)，所以本期不繳納增值稅，-1.08萬元為期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.某公路運(yùn)輸企業(yè)除了進(jìn)行客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)以外，還兼營(yíng)部分物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)和旅游業(yè)務(wù)。2015年2月，其經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從事客運(yùn)服務(wù)取得收入500萬元(不含增值稅)，取得貨運(yùn)服務(wù)收入800萬元(不含增值稅)。
(2)該企業(yè)的貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站向客戶提供貨物配載服務(wù)取得不含稅收入 12萬元;提供換乘服務(wù)取得不含稅收入3萬元;提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)取得不含稅收入0.8萬元。
(3)承接1項(xiàng)旅游業(yè)務(wù)，共計(jì)取得旅游收入12萬元，在完成旅游業(yè)務(wù)的過程中支付住宿費(fèi)2萬元、餐費(fèi)1萬元、旅游景點(diǎn)門票1.5萬元。剩余的款項(xiàng)中含該公司提供交通工具取得的交通費(fèi)收入4萬元(不含稅市場(chǎng)價(jià)格)。
(4)本月購置大巴車2輛，對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬元;購置小汽車1輛，對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬元，稅金3.4萬元。
(5)本月支付乙公司的倉儲(chǔ)費(fèi)用6萬元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。
(6)本月提供郵局寄送包裹，支付給郵局的款項(xiàng)為0.5萬元;訂閱報(bào)紙支付的款項(xiàng)為0.2萬元。對(duì)方按運(yùn)輸企業(yè)的要求開具了增值稅專用發(fā)票。
要求：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。
(4)該企業(yè)當(dāng)月是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納多少營(yíng)業(yè)稅。
【答案】
(1)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
寄送包裹和訂閱報(bào)紙屬于郵局的普通業(yè)務(wù)，免征增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=40×17%+3.4+6×6%=6.8+3.4+0.36=10.56(萬元)
(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=500×11%+800×11%+12×6%+3×6%+0.8×6%+4×11%=55+88+0.72+0.18+0.048+0.4=144.348(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=144.348-10.56=133.788(萬元)
(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(12-2-1-1.5-4)×5%=0.175(萬元)
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