2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第4章

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項可以簡單解釋為：無意識、無瓜葛、無嫌疑、無隱瞞。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層做出，通常不會損害獨立性。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);

　　(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復核;

　　(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于會計師事務(wù)所代客戶從事目常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果會計師事務(wù)所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機械性的工作，并且已采取措施將因自我評價產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，則不會損害其獨立性。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會計師事務(wù)所向?qū)儆诠�眾利益實體的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：

　　(1)接受服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性;

　　(2)服務(wù)所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對被審計財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不得向該審計客戶提供這種評估服務(wù)，所以A不正確。在審計客戶不屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)對被審計財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能夠?qū)⒁蜃晕以u價產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┻@種評估服務(wù)，所以C不正確。如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以BD正確。

　　21.

　　【答案】AB

　　【解析】會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┒悇?wù)服務(wù)，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　22.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會計師事務(wù)所人員不承擔管理層職責，則提供選項ABCD所述信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以選項ABCD均正確。

　　23.

　　【答案】BC

　　【解析】會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓�律服�?wù)，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　24.

　　【答案】AC

　　【解析】A證券公司屬于公眾利益實體，會計師事務(wù)所不得為公眾利益實體提供下列招聘服務(wù)：

　　(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員;

　　(2)對可能錄用的候選人的證明文件進行核査。

　　25.

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收費是指收費與否或收費多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，所以選項ABC均屬于或有收費。審計收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男�時收費標準或日收費標準為計算基礎(chǔ)，所以選項D正確。

　　26.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，所以選項A錯誤，選項B正確。關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，所以選項C正確。選項D屬于事務(wù)所對該事項采取的防范措施之一。

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