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三、簡答題
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查X股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。請(qǐng)指出與所列示的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的認(rèn)定，填入表內(nèi)。
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具體目標(biāo)或程序 |
認(rèn)定的名稱 |
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（1）確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實(shí)為X公司所有 |
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（2）實(shí)地檢查生產(chǎn)設(shè)備 |
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（3）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的金額界限是否明確 |
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（4）固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確 |
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（5）存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否已適當(dāng)計(jì)提 |
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（6）確定當(dāng)年所有的銷售收入都計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入賬戶中 |
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（7）編制或獲取營業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確 |
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2. 某事務(wù)所接受A公司委托對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過相關(guān)認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
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相關(guān)認(rèn)定 |
具體審計(jì)目標(biāo) |
審計(jì)程序 |
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公司對(duì)存貨擁有所有權(quán) |
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記錄的存貨數(shù)量包括公司的所有在庫存貨 |
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已按成本和可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價(jià)值 |
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存貨是否在庫 |
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存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 |
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相關(guān)認(rèn)定：完整性、存在、分類和可理解性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>
審計(jì)程序：(1)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表;(2)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表;(3)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi);(4)選擇一定樣本量的會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票;(5)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫;(6)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性
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