2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第6章

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有：

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。(選項C)

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計領(lǐng)域;評估的重大錯報風(fēng)險;執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力(選項D)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財

　　務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的，選項B錯誤。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B錯誤;重大錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，選項D錯誤;檢查風(fēng)險是如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，選項C正確。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能人為調(diào)高或降低重要性水平，選項A錯誤。根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，CPA通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險來確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風(fēng)險，故選項D正確;注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，故選項B、C都不正確。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響�！懊黠@微

　　小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，與確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數(shù)量級更小)。這些明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或者通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化時，注冊會計師可以根據(jù)需要修改重要性，選項B錯誤。重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，選項C錯誤。實際執(zhí)行的重要性低于確定的重要性沒有等于，選項D錯誤。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】按規(guī)定，未更正錯報匯總數(shù)指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。可容忍錯報是注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷確定的一個錯報界線，并非被審計單位的未更正錯報，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯報的匯總范圍。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】按規(guī)定，未更正錯報匯總數(shù)指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報�？扇萑体e報是注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷確定的一個錯報界線，并非被審計單位的未更正錯報，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯報的匯總范圍。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報，選項A錯誤。審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近重要性，則表明存在比可接受的低風(fēng)險水平更大的風(fēng)險，即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數(shù)，可能超過重要性，選項B錯誤。及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項，并不是所有的錯報都要和被審計單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報，選項D錯誤。

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