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2009年銀行從業(yè)《公共基礎(chǔ)》考點(diǎn)分析:第4章

  2、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

  (1))與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一些基本概念

名稱 定義或構(gòu)成
會計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤
會計(jì) 財(cái)務(wù)會計(jì) 對外報(bào)告會計(jì)、傳統(tǒng)會計(jì),對企業(yè)已發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告,并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機(jī)構(gòu)。
管理會計(jì) 對內(nèi)報(bào)告會計(jì),收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息,并主要呈報(bào)給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計(jì)分支,一般不向企業(yè)外部提供。
會計(jì)平衡法則 復(fù)式記賬法,有借必有貸,借貸必相等。
財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 靜態(tài)報(bào)表,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
利潤表 動(dòng)態(tài)報(bào)表,收入-成本費(fèi)用=利潤(或虧損)。
現(xiàn)金流量表 動(dòng)態(tài)報(bào)表,按照現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。
財(cái)務(wù)報(bào)表附表及附注
會計(jì)分期 又稱會計(jì)期間,起止日期采用公歷日期,如年度、季度、月度。
記賬制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 應(yīng)計(jì)制,以企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是實(shí)際發(fā)生了為標(biāo)準(zhǔn),較真實(shí)合理反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。
收付實(shí)現(xiàn)制 現(xiàn)金制,以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用,主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。

  (2)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表及其結(jié)構(gòu)

報(bào)表名稱 報(bào)表結(jié)構(gòu)
銀行資產(chǎn)負(fù)債表 按流動(dòng)性分類,銀行資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資和其他資產(chǎn);負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債;所有者權(quán)益指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益,包括股本(實(shí)收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資產(chǎn)-負(fù)債=股東權(quán)益。
利潤表 收入-成本費(fèi)用=利潤(或虧損)
現(xiàn)金流量表 反映銀行在一定時(shí)期中經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)額(包括匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響)。

  (3)反映銀行經(jīng)營績效的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

資本利潤率(ROE)=凈利潤/資本(股東權(quán)益) 代表銀行每一單位股東權(quán)益在分紅前的凈利潤,數(shù)值越大說明銀行資本的盈利水平越高。
資產(chǎn)利潤率(ROA)=凈利潤/總資產(chǎn) 代表銀行單位資產(chǎn)的凈利潤,數(shù)值越大說明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。 × 股權(quán)乘數(shù)(EM)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益 代表每一單位銀行資本所能動(dòng)員的、能為銀行帶來利潤的銀行資產(chǎn)的金額,反映了銀行資本的“杠桿”作用,也被稱為財(cái)務(wù)杠桿率。一般來說,股權(quán)乘數(shù)越高,銀行資本利潤率也越高。
收入利潤率(PM) =凈利潤/總收入 凈利潤等于總收入減去成本和稅收后的余額,因此PM能夠反映銀行控制成本與降低稅負(fù)的能力。 × 資產(chǎn)利用率(AU) =總收入/總資產(chǎn) 反映銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力

  注:常用的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

種類 分類 細(xì)分 指標(biāo) 含義
運(yùn)營指標(biāo) 資產(chǎn)管理指標(biāo) 短期 指標(biāo) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入÷平均應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率 銷售成本÷平均存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 365÷存貨周轉(zhuǎn)率
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 年賒購凈額÷平均應(yīng)付款項(xiàng)
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率
長期 指標(biāo) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售÷平均固定資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售÷平均總資產(chǎn)
盈利能力指標(biāo) 銷售回報(bào)指標(biāo) 毛利率 (銷售收入-成本)÷銷售收入
經(jīng)營利潤率 (銷售收入-成本-經(jīng)營費(fèi)用)÷銷售收入
投資回報(bào)指標(biāo) 資產(chǎn)回報(bào)率 (凈利潤+稅后利息成本)÷平均總資產(chǎn)
凈資產(chǎn)收益率 凈利潤÷平均所有者權(quán)益
償債能力指標(biāo) 流動(dòng)性指標(biāo) 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率 (流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債
長期償債 能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 總負(fù)債÷總資產(chǎn)
利息覆蓋率(EBIT) (凈利潤+利息+所得稅)÷利息支出

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