2011年面試熱點(diǎn)解析：眾論征收“月餅稅”

　　事件概述

　　中秋節(jié)期間，征收“月餅稅”引起公眾廣泛關(guān)注。近日，媒體報(bào)道稱，據(jù)北京市地稅局的工作人員介紹，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅，在繳稅范圍內(nèi)，需將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的工資內(nèi)，然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅進(jìn)行扣除。

　　據(jù)了解到，月餅要計(jì)入工資，進(jìn)行個(gè)稅扣除的說法，主要依據(jù)的法律條款是《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。相關(guān)人員據(jù)此認(rèn)為，月餅屬于“實(shí)物”。

　　所謂“月餅稅”，最初是由南京市而來。據(jù)媒體報(bào)道，2009年9月，南京市地稅部門相關(guān)人士表示，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(下稱《條例》)規(guī)定，單位發(fā)放月餅等任何實(shí)物均應(yīng)并入工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

　　關(guān)于征收“月餅稅”的問題在社會(huì)上引起一場(chǎng)不大不小的風(fēng)波。目前，經(jīng)過一段時(shí)間的媒體討論和專家釋惑，結(jié)論已經(jīng)越來越明確：所謂“月餅稅”其實(shí)就是個(gè)人所得稅，從稅法角度看的確合法應(yīng)收，且已長期征收而并非新稅種。值得進(jìn)一步指出的是，鑒于我國公民的“稅感”日益強(qiáng)烈，“加稅焦慮”日重，如何采取措施讓賦稅更加公平合理、稅收的使用更加科學(xué)和面向公眾，讓公眾的“稅感”中幸福的成分不斷增加顯得尤為重要。

　　相關(guān)評(píng)論

　　不愿具名的稅務(wù)人員：月餅計(jì)入工資征收個(gè)稅存在現(xiàn)實(shí)難題。這名不愿具名的稅務(wù)人員表示，單位發(fā)放給員工的非福利性質(zhì)的實(shí)物，確實(shí)應(yīng)該計(jì)入工資征收個(gè)稅�？墒欠�律并無明確的規(guī)定，到底哪些東西是屬于福利，哪些可以作為實(shí)物計(jì)稅。如果月餅是，那還有哪些實(shí)物也是?否則操作起來依然問題很多。另外，更重要的是，類似月餅、冷飲票等發(fā)放給員工的“特殊補(bǔ)貼”，需要企業(yè)主動(dòng)申報(bào)，如果不申報(bào)也很難查處。

　　——浙江在線《“單位發(fā)月餅員工要納稅”說法引熱議 界定有難度》

　　浙江工商大學(xué)社會(huì)學(xué)系教授馬良：月餅征稅傷感情。“中秋是中國的傳統(tǒng)節(jié)日，企業(yè)發(fā)放月餅，主要是增加和員工間的感情。”浙江工商大學(xué)社會(huì)學(xué)系教授馬良認(rèn)為，要把幾百元的月餅也計(jì)入工資征稅，至少從情感上講，有點(diǎn)牽強(qiáng)�！岸悇�(wù)部門可以設(shè)立一個(gè)實(shí)物福利發(fā)放的臨界點(diǎn)，比如2000元，超過了，就強(qiáng)制要求主動(dòng)申報(bào)。”他特別強(qiáng)調(diào)說，對(duì)于那些胡亂發(fā)放福利的單位，稅務(wù)部門倒是應(yīng)該好好考慮考慮，想想如何切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管力度。

　　——浙江在線《“單位發(fā)月餅員工要納稅”說法引熱議 界定有難度》

　　月餅稅涉嫌重復(fù)征稅，可抑制央企高福利也屬無稽之談。有行業(yè)人士測(cè)算，月餅在生產(chǎn)加工的過程中，要繳納17%的增值稅，如果一盒月餅以200元計(jì)算，200+200×17%=234元，其中34元是增值稅部分，最后要由消費(fèi)者買單。而單位計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)候，要按照234元征收，不但未扣除增值稅部分，還要累加重復(fù)征稅。

　　——網(wǎng)易《征收月餅稅，有何法理依據(jù)》

　　模擬題

　　中秋節(jié)將至，媒體報(bào)道稱，各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅在繳稅范圍內(nèi)，需將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的工資內(nèi)，然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅進(jìn)行扣除。此事引起公眾廣泛關(guān)注。對(duì)此你怎么看?

　　參考解析

　　中秋將至，在全國都在計(jì)劃過個(gè)團(tuán)圓節(jié)的時(shí)候，一條征收“月餅稅”的報(bào)道引起民眾強(qiáng)烈反映與廣泛關(guān)注。

　　我們可以看出，征收“月餅稅”有其合理之處�！秱�(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中確有規(guī)定，“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額�！彼�謂“月餅稅”其實(shí)就是個(gè)人所得稅，從稅法角度看的確合法應(yīng)收，且已長期征收而并非新稅種。據(jù)了解，修訂后的個(gè)人所得稅法9月1日實(shí)施后，如果單位發(fā)放月餅，即“扣除法定五險(xiǎn)一金后的工資+月餅實(shí)際購買市場(chǎng)貨幣價(jià)格” 超過3500元的個(gè)人，才需要繳納個(gè)人所得稅，否則就在免征額之下，無需繳稅�！案鶕�(jù)新的免征額，大部分二三線城市的工薪階層應(yīng)該可以免于繳納‘月餅稅’�！�

　　既然是久已存在的稅種，為何會(huì)引起如此大的反響?

　　第一，我國稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅等間接稅是稅收收入的主體。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2010年，主要以國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅組成的流轉(zhuǎn)稅，占同期國內(nèi)稅收總額的五成以上，間接稅的“稅感”并沒有直接稅來得強(qiáng)烈。在這樣的背景下，“月餅稅”的征收就帶來了直觀感受。同時(shí)，由于8月份南京等地出現(xiàn)的婚前房加名稅等一些新稅出現(xiàn)、社會(huì)物價(jià)上漲的現(xiàn)實(shí)、一些稅款沒有用于正確的用途等，給大家?guī)�來了�?duì)于各種稅的焦慮感、生活的焦慮感。

　　第二，月餅作為傳統(tǒng)節(jié)日中秋節(jié)的傳統(tǒng)美食，所代表的不僅僅是一種食品，其實(shí)更多的是包含著一種深沉的感情。對(duì)于月餅征稅，在重感情的中國人心里，會(huì)有些不能接受。

　　第三，月餅稅涉嫌重復(fù)征稅。有行業(yè)人士測(cè)算，月餅在生產(chǎn)加工的過程中，要繳納17%的增值稅，而單位計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)候，不但未扣除增值稅部分，還要累加重復(fù)征稅。

　　第四，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中的相關(guān)規(guī)定與全國人大頒布的《個(gè)人所得稅法》存在一定的分歧。由全國人大頒布的《個(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定，“福利費(fèi)”可以免納個(gè)人所得稅。既然作為貨幣發(fā)放的“福利費(fèi)”免稅，那么，依據(jù)法理，月餅是實(shí)物發(fā)放的“福利”，同樣應(yīng)該與“福利費(fèi)”免稅一樣也享受免個(gè)稅待遇。以《個(gè)人所得稅法》為依據(jù)，地方政府將單位中秋節(jié)發(fā)放的“福利”月餅認(rèn)定為應(yīng)納稅的“實(shí)物”是不合法理的。從法律的效力來看，全國人大頒布的《個(gè)人所得稅法》效力也要高于國務(wù)院頒布的《條例》。

　　第五，對(duì)于征收“月餅稅”，從實(shí)際操作上來講具有很大的困難。由于“月餅稅”的監(jiān)管難度，老實(shí)的單位繳納了“月餅稅”，而不交的也很難查到，反而造成了不公平。同時(shí)，在中秋佳節(jié)期間贈(zèng)送月餅，已經(jīng)成了一項(xiàng)節(jié)日傳統(tǒng)。而公司發(fā)放給員工的禮品應(yīng)該是對(duì)員工表示感謝和鼓勵(lì)，是一種節(jié)日期間增進(jìn)感情的做法。

　　當(dāng)然，為了防止借節(jié)日禮品之名逃避個(gè)稅，稅務(wù)部門可以設(shè)立一個(gè)實(shí)物福利發(fā)放的臨界點(diǎn)，超過限額應(yīng)強(qiáng)制要求主動(dòng)申報(bào)，這樣能夠切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于某些單位亂發(fā)福利的監(jiān)管力度。

　　總之，授權(quán)立法應(yīng)該得到進(jìn)一步規(guī)范，這樣才能保證稅收法定原則不被踐踏，群眾的利益得到根本保證。