財(cái)政部等3部門(mén)4月29日聯(lián)合下發(fā)關(guān)于就業(yè)創(chuàng)業(yè)有關(guān)稅收調(diào)整的通知，我國(guó)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)一步升級(jí)。以稅收的減法做收入的加法，支持和促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)，一方面可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力，另一方面也給困難群體提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)，增加他們的收入——
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和人力資源社會(huì)保障部4月29日下發(fā)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，延續(xù)并完善了支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。3部門(mén)文件是對(duì)國(guó)務(wù)院要求的具體落實(shí)。4月中旬召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將2013年底到期的支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策延長(zhǎng)至2016年12月31日。新政策在延續(xù)原政策基礎(chǔ)上，加大扶持力度，進(jìn)一步促進(jìn)高校畢業(yè)生、失業(yè)人員等重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。
“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩，對(duì)就業(yè)問(wèn)題產(chǎn)生了負(fù)面影響，新政策的發(fā)布對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定意義重大�！敝袊�(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌向《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者表示。
擴(kuò)大優(yōu)惠范圍
新政策調(diào)整了享受企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍。將國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員、國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)下崗職工等4類(lèi)群體，統(tǒng)一調(diào)整為在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上的人員。
“只要招用登記失業(yè)1年以上人員的企業(yè)，就可享受稅收優(yōu)惠�！必�(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡接受記者采訪時(shí)表示，招用符合條件的失業(yè)人員，企業(yè)可以每年每人扣除稅費(fèi)4000元。
登記失業(yè)半年以上的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的，則沒(méi)有失業(yè)時(shí)間限制。
同時(shí)，新政策還取消了享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍限制。原政策對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍做了除外的規(guī)定。從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，將建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)，以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧排除在外;對(duì)企業(yè)吸納就業(yè)的，將從事廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧的服務(wù)型企業(yè)排除在外。
“考慮到就業(yè)重點(diǎn)群體發(fā)生了重大改變，為了擴(kuò)大就業(yè)渠道，增強(qiáng)稅收支持政策的針對(duì)性和有效性，此次政策調(diào)整取消了行業(yè)范圍限制。”王建凡說(shuō)。
此外，吸納失業(yè)人員就業(yè)而享受優(yōu)惠的單位，也不再只是從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)利性企業(yè)，還擴(kuò)大到民辦非企業(yè)單位�！斑@意味著民辦的醫(yī)院、學(xué)校、養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)等非企業(yè)單位也能享受相應(yīng)的稅費(fèi)優(yōu)惠，這些單位同樣是吸納社會(huì)就業(yè)的有效渠道�！睆埍笳f(shuō)。
加大減稅力度
“新政策在對(duì)前期稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)中，減稅力度進(jìn)一步加大�！必�(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明表示。
按照規(guī)定，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)等在新增加的崗位中，招用登記失業(yè)1年以上人員，按實(shí)際招用人數(shù)予以減稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。對(duì)失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，每戶(hù)每年定額標(biāo)準(zhǔn)為8000元。
“除國(guó)家給予4000元、8000元的定額稅費(fèi)扣減外，地方政府還可按規(guī)定給予更大的稅收優(yōu)惠�！蓖踅ǚ脖硎�，比如，在從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策中增加地方政府可根據(jù)情況最高上浮20%的規(guī)定，扣除額最高可達(dá)9600元;將企業(yè)吸納就業(yè)的扣減定額標(biāo)準(zhǔn)由“可上下浮動(dòng)20%”調(diào)整為“最高可上浮30%”，扣除額最高可達(dá)5200元。
同時(shí)，調(diào)整后在原有扣減稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，又增加了地方教育附加�！霸叱雠_(tái)時(shí)，地方教育附加只有部分地方征收，因此未將其納入扣減稅費(fèi)范圍�？紤]到當(dāng)前各地已全面征收地方教育附加，為加大政策支持力度，在扣減稅費(fèi)中增加地方教育附加�！蓖踅ǚ舱f(shuō)。
此外，新政策將稅收優(yōu)惠政策管理由審批改為備案，大大方便了納稅人�！俺绦虼蟠蠛�(jiǎn)化，為企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者節(jié)省了時(shí)間、精力，使其能專(zhuān)心投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)�！备哳D財(cái)經(jīng)研究院副院長(zhǎng)趙剛表示。
形成政策合力
近年來(lái)，國(guó)家密集發(fā)布了一系列與促進(jìn)就業(yè)有關(guān)的財(cái)稅政策，尤其是通過(guò)支持小微企業(yè)促進(jìn)就業(yè)崗位的增加，加大了對(duì)創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的政策支持力度�！按舜纬雠_(tái)的支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，是中央支持就業(yè)的政策‘組合拳’中的一部分。”白景明表示。
自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;營(yíng)業(yè)稅納稅人中，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。“這為超過(guò)600萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。”王建凡表示。
今年4月初，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)展了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，所得稅減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
“在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，就業(yè)問(wèn)題處于十分重要的地位。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，多重扶持政策的實(shí)施，將更有力地促進(jìn)就業(yè)�！睆埍蟊硎�，財(cái)稅政策在促進(jìn)就業(yè)上還有空間，包括可以通過(guò)支持職業(yè)教育、技能培訓(xùn)等，培養(yǎng)市場(chǎng)需要的勞動(dòng)力，解決結(jié)構(gòu)性失業(yè)問(wèn)題。
“在營(yíng)改增結(jié)構(gòu)性減稅的大背景下出臺(tái)這一系列減稅政策，有針對(duì)性地促進(jìn)就業(yè)，是國(guó)家高度重視就業(yè)工作、堅(jiān)持實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略的表現(xiàn)，也體現(xiàn)了黨和國(guó)家保民生、托底線的決心�！蓖踅ǚ舱f(shuō)。
稅總明確個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)期不足1年計(jì)稅方法
按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期參照每月3500元標(biāo)準(zhǔn)扣除
從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉：稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》，明確個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的計(jì)稅方法�！豆妗芬�(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷(xiāo)以及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人投資者，在計(jì)算其應(yīng)納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以3500元/月的標(biāo)準(zhǔn)確定。
據(jù)介紹，在應(yīng)納稅所得額的計(jì)算上，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方式與獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相似，具有可比性。從保持個(gè)體工商戶(hù)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷(xiāo)等情形納稅期限的確定相一致的原則，《公告》將個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間開(kāi)業(yè)(注銷(xiāo))的個(gè)稅計(jì)算方法統(tǒng)一起來(lái)。
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