第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　一、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-費用標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或者： =(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計算比照執(zhí)行。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或者：=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

　　1.每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　或者：=(每次收入額-800)×20%

　　2.每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)

　　3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或者：=每次收入額×(1—20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

　　稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　1.每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1—30%)=(每次收入額-800)×20%×(1—30%)

　　2.每次收入在4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1—30%)=每次收入額×(1—20%)×20%×(1—30%)

　　(六)對特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算

　　1.每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　2.每次收人在14000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1—20%)×20%

　　(七)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

　　(八)財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

　　1.每次(月)收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元]×20%

　　2.每次(月)收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額={[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800而為限)]×(1—20%)}×20%

　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　1.一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　2.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算：

　　(1)受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

　　(2)個人在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。

　　(十)偶然所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　(十一)其他所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　二、個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定

　　個人所得稅法律制度對個人所得稅應(yīng)納稅額的計算做了一些特殊規(guī)定。