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　　2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱

　　第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)北稅的征稅范圍

　　(二)掌握增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(三)熟悉增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅人

　　(四)熟悉增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)北稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

　　(五)熟悉增值稅和營(yíng)業(yè)稅的減免稅規(guī)定

　　(六)了解增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅期限

　　(七)了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用規(guī)定

　　(八)了解交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)北營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收制度

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié) 增值稅法律制度

　　―、納稅人

　　(一)納稅人

　　(二)納稅人的分類(lèi)

　　1.小規(guī)模納稅人。

　　2.一般納稅人。

　　(三)扣繳義務(wù)人

　　二、征稅范圍

　　1.銷(xiāo)售貨物。

　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)。

　　3.進(jìn)口貨物。

　　4.視同銷(xiāo)售貨物行為。

　　5.混合銷(xiāo)售行為.一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　6.兼營(yíng)行為。

　　7.征稅范圍的特殊規(guī)定。

　　三、稅率和征收率

　　(一)稅率

　　1.基本稅率。增值稅的基本稅率為17%，適用范圍為：

　　(1)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物;(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)：

　　2.低稅率。增值稅的低稅率為13%。適用范圍為：

　　(1)糧食、食用植物油;

　　(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　(5)農(nóng)產(chǎn)品;

　　(6)音像制品;

　　(7)電子出版物;

　　(8)二甲醚;

　　(9)食用鹽。

　　3.零稅率。納稅人出口貨物，適用零稅率。

　　(二)征收率

　　小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3^.一般納稅人在特殊情況下，也按簡(jiǎn)易辦法分別依照3%、4%和6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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