第三節(jié) 預算編制

　　一、業(yè)務預算的編制

　　(一)銷售預算

　　銷售預算是指在銷售預測的基礎上編制的，用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。銷售預算是整個預算的編制起點。

　　(二)生產(chǎn)預算

　　生產(chǎn)預算是為規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產(chǎn)品成本預算的依據(jù)。

　　(三)直接材料預算

　　直接材料預算是為了規(guī)劃預算期直接材料采購金額的一種業(yè)務預算。直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎編制，同時要考慮原材料存貨水平。

　　(四)直接人工預算

　　直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算。

　　(五)制造費用預算

　　制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計。

　　(六)產(chǎn)品成本預算

　　產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

　　(七)銷售及管理費用預算

　　銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算，以銷售預算為基礎編制。管理費用一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整。

　　二、專門決策預算的編制

　　專門決策預算通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�年度。編制專門決策預算的依據(jù)是項目財務可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

　　三、財務預算的編制

　　(一)現(xiàn)金預算

　　現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收人與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

　　(二)預計利潤表

　　預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一。編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。

　　(三)預計資產(chǎn)負債表

　　預計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，然后根據(jù)計劃期間各項預算的有關資料作必要的調(diào)整。

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