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2014中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》考試大綱(第7章)

來源:考試吧 2014-06-20 9:02:37 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
第 2 頁:第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率
第 3 頁:第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
第 6 頁:第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
第 7 頁:第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
第 8 頁:第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
第 9 頁:第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
第 10 頁:第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

  四、稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

  (一)一般扣除項目

  1.成本與費用。

  (1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

  (2)社會保險費的稅前扣除。

  (3)職工福利費等的稅前扣除。

  (4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  (5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)〉收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  (6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

  (7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

  (8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

  2.稅金。

  稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

  3.損失。

  4.其他支出。

  (1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予扣除。

  (2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除。

  (3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

  (4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

  (5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。

  (二)特殊扣除項自

  1.公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  2.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。

  3.企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

  (三)禁止扣除項目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

  5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

  6.贊助支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

  8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

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