四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，除題中有特殊要求外，均須列出計算過程;計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位應與題中所給計量單位相同;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，百分比指標保留百分號前兩位小數。)

　　46

　　A公司的簡易現金流量表如下：現金流量表

　　編制單位：A公司2015年度單位：萬元

　　項目 金額

　　一、經營活動產生的現金流量

　　66307

　　二、投資活動產生的現金流量

　　-108115

　　三、籌資活動產生的現金流量

　　-101690

　　四、現金及現金等價物凈增加額

　　-143498

　　補充資料：

　　1.將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量凈額：

　　凈利潤

　　72198

　　加：資產減值準備

　　910

　　同定資產折舊

　　15503

　　無形資產攤銷

　　4

　　長期待攤費用攤銷

　　116

　　處置同定資產、無形資產和其他長期資產的

　　損失

　　0

　　財務費用

　　2047

　　投資損失(減：收益)

　　-4700

　　遞延所得稅資產減少(減增加)

　　0

　　存貨減少(減：增加)

　　17085

　　經營性應收項目減少(減：增加)

　　-2437

　　經營性應付項目的增加(減：減少)

　　-34419

　　其他

　　0

　　經營活動產生的現金流量凈額

　　66307

　　2.現金及現金等價物凈增加情況：

　　現金及現金等價物的期末余額

　　27558

　　減：現金及現金等價物的期初余額

　　171056

　　現金及現金等價物凈增加額

　　-143498

　　2015年實現銷售收入100000萬元，2015年該公司的平均資產總額是500000萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該公司的銷售現金比率、全部資產現金回收率。

　　(2)計算A公司2015年的凈收益營運指數和現金營運指數，對公司的收益質量進行評價，并分析其原因。

　　參考解析：

　　(1)銷售現金比率=66307/100000=66.31%

　　全部資產現金回收率=66307/500000=13.26%

　　(2)經營凈收益=凈利潤-非經營凈收益=凈利潤+財務費用-投資凈收益=72198+2047-4700=69545(萬元)

　　經營所得現金=經營凈收益+非付現費用=經營凈收益+(計提減值準備+計提折舊、攤銷)=69545+(910+15503+4+116)=86078(萬元)

　　凈收益營運指數=經營凈收益÷凈利潤=69545/72198=0.96

　　現金營運指數=經營活動現金流量凈額÷經營所得現金=66307/86078=0.77

　　該企業(yè)收益質量從凈收益營運指數來看，該公司的收益能力還是比較強的，即主要是靠經營收益來增加企業(yè)凈利潤，但從現金營運指數來看，收益質量不夠好，原因在于應收賬款增加，應付賬款減少，導致實現收益占用了較多營運資金，取得收益的代價增加了。

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