五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計算的項目均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　50

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，公司擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下表所示。

　　新舊設(shè)備資料

　　金額單位：萬元

　　項目 使用舊設(shè)備

　　購置新設(shè)備

　　原值

　　5000

　　6000

　　預(yù)計使用年限(年)

　　8

　　8

　　已用年限(年)

　　4

　　0

　　尚可使用年限(年)

　　4

　　8

　　稅法殘值

　　500

　　600

　　最終報廢殘值

　　450

　　750

　　目前變現(xiàn)價值

　　2000

　　6000

　　年折舊

　　562.5

　　675

　　年付現(xiàn)成本

　　2500

　　1800

　　要求：

　　(1)計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：

　�、俣惡竽旮冬F(xiàn)成本;②每年折舊抵稅;③殘值變價收入;④殘值凈收益納稅;⑤第1～7年現(xiàn)金凈流量(NCF1～7)和第8年現(xiàn)金凈流量(NCF8);⑥年金成本。

　　(2)計算與繼續(xù)使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：

　�、倌壳百~面價值;②目前資產(chǎn)報廢損益;③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅;⑤第0年現(xiàn)金凈流量(NCF0)、第1～3年現(xiàn)金凈流量(NCF1～3)和第4年現(xiàn)金凈流量(NCF4);⑥年金成本。

　　(3)做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。

　　參考解析：

　　(1)①稅后年付現(xiàn)成本=1800×(1-25%)=1350(萬元)

　�、诿磕暾叟f抵稅=675×25%=168.75(萬元)

　　③殘值變價收入=750萬元

　�、軞堉祪羰找婕{稅=(750-600)×25%=37.5(萬元)

　�、軳CF1～7=-1350+168.75=-1181.25(萬元)

　　NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(萬元)

　　⑥NPV=-6000-1181.25×(P/A，10%，7)

　　-468.75×(P/F，10%，8)

　　=-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665

　　=-11969.47(萬元)

　　年金成本=11969.47/(P/A，10%，8)=11969.47/5.3349=2243.62(萬元)

　　(2)①目前賬面價值=5000-562.5×4=2750(萬元)

　�、谀壳百Y產(chǎn)報廢損失=2750-2000=750(萬元)

　�、勰壳百Y產(chǎn)報廢損失抵稅=750×25%=187.5(萬元)

　�、軞堉祱髲U損失減稅=(500-450)×25%=12.5(萬元)

　�、軳CF0=-2000-187.5=-2187.5(萬元)

　　NCF1～3=-2500×(1-25%)+562.5×25%=-1734.38(萬元)

　　NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(萬元)

　　NPV=-2187.5-1734.38×(P/A，10%，3)-1271.88×(P/F，10%，4)

　　=-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42(萬元)

　�、弈杲鸪杀�=7369.42/(P/A，10%，4)=7369.42/3.1699=2324.81(萬元)

　　(3)因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本大于使用新設(shè)備的年金成本，所以應(yīng)選擇購置新設(shè)備。

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