08中級職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　(4)借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　(5)轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值=(45 789.8+ 747.39)×40%=18614.88(萬元)

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18 614.88÷10=1 861.49(萬股)

　　支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)

　　(6)

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　20 000

　　資本公積—其他資本公積　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

　　1 385.12[(4 210.2-747.39)×40%]

　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　18 433.06

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　4.9

　　(7)

　　①2008年12月31日

　　2008年12月31日應(yīng)付利息=50 000×60%×4%=1200(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=[(45789.8+747.39)×60%]×6%=27 922.31×6%=1 675.34 (萬元), “應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1 675.34 -1200=475.34(萬元)，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=27 922.31+475.34=28 397.65(萬元)。

　　②2009年12月31日

　　2009年12月31日應(yīng)付利息=50 000×60%×4%=1200(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=28397.65×6%=1 703.86(萬元), “應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1703.86-1 200=503.86(萬元)，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=28397.65+503.86=28 901.51(萬元)。

　　③2010年12月31日

　　2010年12月31日應(yīng)付利息=50000×60%×4%=1200(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=28901.51×6%=1734.09(萬元), “應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1734.09-1200=534.09(萬元)，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=28901.51+534.09=29 435.60(萬元)。

　�、�2011年12月31日

　　2011年12月31日應(yīng)付利息=50000×60%×4%=1200(萬元)，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=50000×60%=30000(萬元)，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=30 000-29 435.60=564.40(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=1 200+564.40=1 764.40(萬元)。

　　(8)2012年1月1日

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　30000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　31200

　　第十一章　債務(wù)重組

　　本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：

　　(1)掌握債務(wù)人對債務(wù)重組的會計處理;

　　(2)掌握債權(quán)人對債務(wù)重組的會計處理;

　　(3)熟悉債務(wù)重組方式。

　　【例題1】關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以非現(xiàn)金清償債務(wù)的，下列說法中正確的有(　)。

　　A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權(quán)益

　　B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計入當(dāng)期損益

　　C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

　　D.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

　　【答案】CD

　　【例題2】以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入資本公積。(　)

　　【答案】×

　　【解析】以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外收入。

　　【例題3】A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。

　　2007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元。至2008年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對此項債權(quán)已計提5萬元壞賬準(zhǔn)備。

　　2008年9月30日，B公司鑒于財務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下：

　　(1) B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。

　　(2)該設(shè)備的公允價值為200萬元，賬面原價為434萬元，至2008年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費)。

　　A公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。

　　要求：

　　(1)編制A公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　(2)編制B公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　(不考慮所作分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅費的，應(yīng)寫出明細科目。答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)A公司應(yīng)編制以下分錄：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)　51

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　5

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　200

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　29

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　585

　　(2)B公司應(yīng)編制以下分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　234

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　434

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　585

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　36(236-200)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　51

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　236

　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益　　　　　34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　200

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　200

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