08中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　【答案】C

　　【例題4】甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為(　)萬元。

　　A.0　　　　B.0.2

　　C.20.2　　 D.40

　　【答案】A

　　【例題5】下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有(　)。

　　A.借款手續(xù)費(fèi)用 　　　　　　B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

　　C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià) 　D.發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷

　　【答案】ABD

　　【例題6】為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計(jì)算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。(　)

　　【答案】×

　　【例題7】北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率為6%，假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年1月1日從銀行取得流動(dòng)資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。公司2007年除了上述借款外，沒有其他借款。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對(duì)外進(jìn)行暫時(shí)性投資取得投資收益5萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。 公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。

　　公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：

　　日期 每期資產(chǎn)支出金額(萬元) 資產(chǎn)累計(jì)支出金額(萬元)

　　1月1日 500 500

　　2月1日 300 800

　　3月1日 100 900

　　4月1日 200 1100

　　9月1日 600 1700

　　10月1日 400 2100

　　11月1日 210 2300

　　12月1日 120 2400

　　因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。

　　要求：計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

　　【答案】

　　2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=2000×6%×4/12-10-5=25(萬元)

　　2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。

　　2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=2000×6%×4/12-4=36(萬元)

　　2007年10月1日至12月31日流動(dòng)資金借款利息=500×4%×3/12=5(萬元)

　　2007年10月1日至12月31日按累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算的流動(dòng)資金借款利息資本化金額=(100×3/3+210×2/3+120×1/3)×4%×3/12=2.8(萬元)

　　2007年利息資本化金額=25+36+2.8=63.8(萬元)。

　　第十五章　所得稅

　　本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：

　　(1)掌握資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定;

　　(2)掌握負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定;

　　(3)掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定;

　　(4)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn);

　　(5)掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【例題1】A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，重估的公允價(jià)值為20萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　)萬元。

　　A.8　　B.16

　　C.6　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20-20÷5×3=8萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×3=4萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=8-4=4萬元。

　　【例題2】A公司2006年12月31日購入價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅數(shù)率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　)萬元。

　　A.4.8　　B.12

　　C.7.2　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20÷5×2=12萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×40%-(20-20×40%)×40%=7.2萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=12-7.2=4.8萬元。

　　【例題3】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

　　B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　【答案】D

　　【例題4】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。(　)

　　【答案】×

　　【例題5】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。(　)

　　【答案】×

　　【例題6】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。(　)

　　【答案】√

　　【例題7】甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元;所得稅采用債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%(非預(yù)期稅率)。

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