08中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　要求：

　　(1)計(jì)算2008年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過程。

　　(2)編制上述差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目)

　　【答案】

　　(1)原年折舊額=(810000-10000)÷8=100000元

　　已提折舊=100000×2=200000元

　　2008年應(yīng)計(jì)提折舊=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000元

　　對(duì)2008年度所得稅費(fèi)用影響額=(200000-100000)×33%=33000元

　　對(duì)2008年度凈利潤(rùn)的影響額=200000-100000-33000=67000元

　　(2)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄

　　①借：低值易耗品　　　　　6000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　6000

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　600

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　600

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　3000

　　貸：低值易耗品　　　　　　3000

　�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用　　　　　　1000

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　1000

　　③借：以前年度損益調(diào)整　　250000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　250000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　82500

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　82500

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　167500

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　167500

　　借：盈余公積　　　　　　　16750

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　16750

　　【例題8】甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為33%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。

　　(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,甲公司對(duì)2008年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:

　�、偌坠�司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2008年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2007年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　2000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　2000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　50

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　190

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　190

　　②以400萬元的價(jià)格于2006年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件,在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策,該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。

　　無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整

　　2008年期初無形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5×1.5=120(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　400

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　400

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　120

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　120

　�、邸捌渌麘�(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用,其中應(yīng)確認(rèn)為2007年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為2006年銷售費(fèi)用的為200萬元。

　　對(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　600

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　600

　�、苷`將2006年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入2007年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將2007年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入2008年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入2006年的毛利率為20%,2007年的毛利率為25%。

　　對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整

　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　500

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　1500

　　假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　　(2)2008年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2006年12月購(gòu)入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價(jià)值為10500萬元;購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

　　假定:

　　(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　　(2)上述差錯(cuò)均具有重要性。

　　要求:

　　(1)對(duì)資料(1)中的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

　　(2)根據(jù)資料(2)中的變更,計(jì)算B設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　�、輰�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　40.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交所得稅　　19.8

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60

　　借：盈余公積　　　　　　　　　4.02

　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　4.02

　　(2)根據(jù)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額

　　2008年6月30日已計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬元)

　　2008年變更后計(jì)提的折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬元)

　　2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬元)。

最新會(huì)計(jì)職稱考試全真模擬測(cè)試題一及答案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
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