第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務管理

　　一、企業(yè)所得稅計稅依據

　　【例題21·單項選擇題】下列有關應納稅所得額的計算公式表述正確的是( )。

　　A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入+免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目+允許彌補的以前年度虧損

　　C.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入+各項準予扣除項目+允許彌補的以前年度虧損

　　【答案】C

　　【解析】應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　二、所得稅稅收籌劃

　　【例題22·單項選擇題】某企業(yè)2009年全年銷售(營業(yè))收入為3000萬元，則該企業(yè)2009年全年應列支多少業(yè)務招待費才能達到最大限度地在稅前扣除( )。

　　A.15 B.20 C.25 D.30

　　【答案】C

　　【解析】根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支

　　出，應按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。納稅人可以根據企業(yè)當年的銷售計劃，按照銷售額的1/120確定當年的業(yè)務招待費的最高限額，3000/120=25萬元。

　　【例題23·多項選擇題】對于企業(yè)的捐贈支出的有關表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的直接捐贈支出不能稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的直接捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

　　D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準予在計算應納稅所得額時全額扣除

　　【答案】AB

　　【解析】捐助支出分為直接捐贈和公益性捐贈，直接捐贈不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈條件，所以捐贈支出不能稅前扣除;按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。

　　【例題24·多項選擇題】某企業(yè)集團，母公司甲不從事生產經營，只從事管理服務，通過向其多個子公司收取“管理費”保證公司運轉，則( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用不可以稅前扣除

　　B.甲公司的子公司只能按費用的20%作為成本費用在稅前扣除

　　C.如果甲公司應與各子公司簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，那么子公司可以將該項服務費作為成本費用在稅前扣除

　　D.企業(yè)之間支付的管理費用可以全額稅前扣除

　　【答案】AC

　　【解析】根據稅法有關規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費用不可以稅前扣除。但是母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用如果是按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務價格，同時雙方簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，則子公司可以將該項服務費作為成本費用在稅前扣除。