第 1 頁:預算的編制方法與程序 |
第 2 頁:預算編制 |
第 3 頁:預算的執(zhí)行與考核 |
第2章 預算管理 【第2章精編習題】
重點、難點講解及典型例題
一、預算管理概述
(一)預算的概念、特征與作用
概念 |
預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃,是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排 |
特征 |
1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致 |
作用 |
1.預算通過引導和控制經濟活動、使企業(yè)經營達到預期目標 |
【例題1·判斷題】預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致,這是預算最主要的特征。( )
【答案】×
【解析】預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃,它是對未來活動的細致、周密安排,是未來經營活動的依據,數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。
(二)預算的分類與預算體系
1.預算的分類
劃分標準 |
分類 |
說明 |
預算內容 |
業(yè)務預算 |
包括銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等 |
專門決策預算 |
資本支出預算等 | |
財務預算 |
現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產負債表【★2011年判斷題、2009年單選題】 | |
預算指標覆蓋的時間長短 |
短期預算 |
一年以內(含一年)的預算 |
長期預算 |
一年以上的預算 |
【提示】財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié),它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果,也就是說,業(yè)務預算和專門決策預算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務預算內,這樣一來,財務預算就成為了各項業(yè)務預算和專門決策預算的整體計劃,故亦稱為總預算,其他預算則相應稱為輔助預算或分預算,因此,財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。
2.預算體系(全面預算體系)
【側題2·多選題】在下列各項中,屬于業(yè)務預算的有( )。
A.銷售預算
B.生產預算
C.現(xiàn)金預算
D.經營費用和管理費用預算
【答案】ABD
【解析】業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等,F(xiàn)金預算屬于財務預算的內容。
(三)預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
1.企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或經理辦公會可以根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責。
2.預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策,制定預算管理的具體措施和辦法等。
3.企業(yè)財務管理部門具體負責預算的跟蹤管理,監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進管理的意見與建議!尽2010年判斷題】
4.企業(yè)內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的相關工作。
5.企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位,在企業(yè)財務管理部門的指導下負責本單位的相關工作。
【備考提示】預算管理概述主要是客觀題的出題點,考生應重點掌握預算的特征與分類。
二、預算的編制方法與程序
(一)固定預算與彈性預算編制方法
方法 |
定義 |
優(yōu)缺點 |
適用范圍 |
固定預算(靜態(tài)預算) |
根據預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務量水平為基礎來編制的預算 |
缺點: |
一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目 |
彈性預算 |
在按照成本(費用)習性分類的基礎上,根據量、本、利 |
優(yōu)點: |
一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目 |
【提示】彈性預算是為了彌補固定預算的缺陷而產生的,其編制可以采用公式法,也可以采用列表法。
公式法 【★2011年多選題】 |
優(yōu)點:可比性和適應性強,編制預算的工作量相對較小; |
列表法 |
優(yōu)點:直接、簡便;缺點:編制工作量較大,彈性仍然不足 |
【例題3·多選題】相對固定預算而言,彈性預算( )。
A.預算成本低
B.預算工作量小
C.預算范圍寬
D.預算可比性強
【答案】CD
【解析】彈性預算是為彌補固定預算缺陷而產生的,與固定預算方法相比,彈性預算方法具有預算范圍寬和可比性強的優(yōu)點。
(二)增量預算與零基預算編制方法
方法 |
定義 |
優(yōu)缺點 |
增量預算 |
以基期成本費用水平為基礎,結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施,通過調整有關費用項目而編制預算的方法【★2011年單選題】 |
缺點:可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制,形成不必要開支合理化,造成預算上的浪費 |
零基預算
|
不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額,而是一切以零為出發(fā)點,從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理,在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法【★2011年單選題,2009年判斷題】 |
優(yōu)點:(1)不受現(xiàn)有費用項目的限制;(2)不受現(xiàn)行預算的束縛;(3)能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性;(4)有利于促使各基層單位精打細算,合理使用資金 |
【例題4·單選題】不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制,并能夠克服增量預算方法缺點的是( )。
A.彈性預算方法
B.固定預算方法
C.零基預算方法
D.滾動預算方法
【答案】C
【解析】零基預算是在編制費用預算時,不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額,而是一切以零為出發(fā)點,從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理,在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。
(三)定期預算與滾動預算編制方法
方法 |
定義 |
優(yōu)缺點 |
定期預算
|
以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法 |
優(yōu)點:使預算期間與會計期間相對應,便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比,有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。 |
滾動預算 |
編制預算時,將預算期與會計期間 |
優(yōu)點:保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行,有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究,并根據當時預算的執(zhí)行情況及時加以調整 |
【例題5·單選題】能夠保證預算期間與會計期間相對應的預算是( )。
A.彈性預算
B.零基預算
C.定期預算
D.固定預算
【答案】C
【解析】定期預算是以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法,其優(yōu)點是預算期間與會計期間相對應,便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比,有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。
【備考提示】預算的編制方法是容易出客觀題的知識點,考生應熟練掌握各種預算編制方法的定義、優(yōu)缺點以及適用范圍。其中彈性預算是主觀題的考點,考生應熟悉公式法和列表法。
(四)編制預算的程序
企業(yè)編制預算,一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。
企業(yè)編制預算的程序包括:(1)下達目標;(2)編制上報;(3)審查平衡;(4)審議批準;(5)下達執(zhí)行。
相關推薦: