三、預(yù)算編制

　　(一)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算

　　1.年度預(yù)算目標(biāo)

　　作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：(1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系;(2)測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值。

　　2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法【★2011年、2010年單選題，2010年多選題】

　　【提示】在上加法計(jì)算凈利潤(rùn)的公式中，當(dāng)以年度凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，可采用第一個(gè)公式;當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，只能采用第二個(gè)公式。

　　【例題6·單選題】DL公司2009年實(shí)際投資責(zé)本平均總額2500萬(wàn)元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加500萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資金，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為20%，則該公司2010年的目標(biāo)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【答案】A

　　【解析】目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率=(2500+500)×20%=600(萬(wàn)元)。

　　【備考提示】目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法是容易出客觀題的知識(shí)點(diǎn)，考生應(yīng)熟練掌握計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)的相關(guān)公式。

　　(二)業(yè)務(wù)預(yù)算編制

　　【提示】直接人工預(yù)算表中預(yù)計(jì)直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。

　　(三)專門決策預(yù)算編制

　　專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�(gè)年度。

　　專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　(四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制

　　【提示】在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，然后再編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

　　【例題7·單選題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.制造費(fèi)用預(yù)算

　　D.直接人工預(yù)算

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映預(yù)算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金收支。

　　【例題8·多選題】已知A公司銷售當(dāng)季度收回貨款55%，下季度收回貨款40%，下下季度收回貨款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬(wàn)元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款18萬(wàn)元，則下列說(shuō)法正確的有(　　)。(不考慮增值稅)

　　A.上年第四季度的銷售額為40萬(wàn)元

　　B.上年第三季度的銷售額為200萬(wàn)元

　　C.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為28萬(wàn)元

　　D.上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)本季度銷售有1-55%=45%在本季度沒(méi)有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的45%為18萬(wàn)元，上午第四季度的銷售額為18÷45%=40(萬(wàn)元)，其中的40%在預(yù)算年度第一季度收回(即第一季度收回40×40%=16萬(wàn)元)，5%在預(yù)算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5%=2萬(wàn)元);(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55%，在上年的第四季度收回40%，到預(yù)算年度第一季度期初時(shí)，還有5%未收回(數(shù)額為10萬(wàn)元)，因此，上年第三季度的銷售額為10÷5%=200(萬(wàn)元)，在預(yù)算年度第一季度可以全部收回。所以，預(yù)算年度第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=16+10=26(萬(wàn)元)。

　　【備考提示】業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是出客觀題、主觀題的知識(shí)點(diǎn)，考生應(yīng)熟練掌握，其中現(xiàn)金預(yù)算是主觀題的重要考點(diǎn)。

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