9.虧損彌補(bǔ)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

　　【提示】(1)基本規(guī)定;(2)實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

　　接下來(lái)的時(shí)間進(jìn)行一個(gè)交流，大家有什么問(wèn)題可以提出來(lái)，然后我們進(jìn)行分析、探討。

　　提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)，之前已經(jīng)大致學(xué)過(guò)一遍課本了，現(xiàn)在開(kāi)始做習(xí)題，一章一章的做還有希望嗎?我們是以習(xí)題班的講義為主還是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校出的應(yīng)試指南更好些呢?

　　回答：對(duì)于這個(gè)問(wèn)題首先對(duì)考試應(yīng)該充滿信心，你畢竟已經(jīng)學(xué)過(guò)一遍課本了，而作為中級(jí)職稱(chēng)考試來(lái)說(shuō)又沒(méi) 有很偏、很難的題目，基本上都屬于教材中基礎(chǔ)性的東西，其實(shí)作為這個(gè)考試只要把基礎(chǔ)知識(shí)掌握了，過(guò)關(guān)應(yīng)該是沒(méi)有任何問(wèn)題的，所以現(xiàn)在你想想還有多長(zhǎng)時(shí)間， 還有一個(gè)多月的時(shí)間呢，完全能夠過(guò)關(guān)這一點(diǎn)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)信。另外提到做習(xí)題的問(wèn)題，現(xiàn)在開(kāi)始做習(xí)題，做習(xí)題之前也就是說(shuō)書(shū)已經(jīng)完全學(xué)過(guò)一遍了，那么學(xué)過(guò)這一遍在 你開(kāi)始做習(xí)題之前我建議你做一件事情，把教材打開(kāi)看目錄，每一章每一節(jié)看名稱(chēng)，看能不能把相應(yīng)的內(nèi)容想象出來(lái)，針對(duì)這樣的一個(gè)過(guò)程不會(huì)花很多時(shí)間，但是它 能夠?qū)δ銓W(xué)過(guò)的知識(shí)進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)化的總結(jié)，通過(guò)這樣一個(gè)過(guò)程，你對(duì)整本課程的內(nèi)容體系就有了一個(gè)宏觀上的把握。有些同學(xué)學(xué)習(xí)效果感覺(jué)不好，其中一個(gè)原因就 是在學(xué)習(xí)的時(shí)候缺乏對(duì)于象觀知識(shí)的一個(gè)宏觀上的把握，往往在細(xì)節(jié)上花了很多時(shí)間，但是細(xì)節(jié)這個(gè)之間和那個(gè)之間是一個(gè)什么樣的內(nèi)在聯(lián)系，缺乏這樣一個(gè)認(rèn)識(shí)和 掌握，所以學(xué)習(xí)的效果不好，所以要提高學(xué)習(xí)的效率，必須要有一個(gè)系統(tǒng)化的總結(jié)，當(dāng)然在你看目錄的過(guò)程中，有些東西可能能夠很快回想起來(lái)，而有些東西又忘記 了，不要緊張，這是很正常的，那么在這種情況下再去看看書(shū)，把這些東西理解再做一下記憶，在這樣一個(gè)過(guò)程中就會(huì)想到知識(shí)之間的聯(lián)系，那么對(duì)這個(gè)也要做一下 思考，大致上半天左右的時(shí)間這個(gè)工作就結(jié)束了，結(jié)束之后接下來(lái)就可以做一定量的題目，注意，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理或者參加這門(mén)課程的考試一個(gè)很重要的工作就是要做 題，看書(shū)或者聽(tīng)課件這是幫助你理解知識(shí)的，但是你自己不通過(guò)一定量的題的鍛煉要想取得考試的成功還是不容易的，做題是有做題的藝術(shù)的，是有做題的技巧的， 那么對(duì)于這些東西就在做題的過(guò)程中來(lái)體會(huì)，這樣才能夠在考場(chǎng)上給你題目能夠快的、比較正確的做出來(lái)，因?yàn)檫@些考做題的技巧、方法或者某些知識(shí)在題目中出現(xiàn) 的這些方式只有做題，在做題的過(guò)程中去體會(huì)、分析、總結(jié)才能夠掌握，一旦掌握了這門(mén)課程也就沒(méi)有什么問(wèn)題了。

　　提到的做習(xí)題班的題還是應(yīng)試指南的題，習(xí)題班我一開(kāi)始就說(shuō)了，受時(shí)間限制內(nèi)容上不可能是很全面的，我所選的這些題目或者是比較難的，或者這些題目這些 知識(shí)點(diǎn)是有一定的應(yīng)對(duì)技巧的，我是從這樣一個(gè)角度來(lái)進(jìn)行安排的，我們不可能把涉及到的考點(diǎn)都在習(xí)題班上得到體現(xiàn)，因此，習(xí)題班的題目做過(guò)之后建議做應(yīng)試指 南的題目，或者經(jīng)典題解的題目，因?yàn)檫@些相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較全面的。

　　提問(wèn)：現(xiàn)金模型開(kāi)立方根的要不要重新買(mǎi)計(jì)算器?還有，就是我的存貨學(xué)的不好，這里會(huì)不會(huì)有大題啊?

　　回答：最佳現(xiàn)金持有量確定的隨機(jī)模型，涉及了一個(gè)開(kāi)三次方的問(wèn)題，開(kāi)三次方，考試的時(shí)候如果考到計(jì)算 題了怎么辦，其實(shí)就是這樣一個(gè)問(wèn)題，實(shí)際上從我們歷年的考試情況來(lái)看中級(jí)考試一般是容易的，用不到多功能計(jì)算器的，普通的也就夠了，開(kāi)三次方好像是有一年 涉及到過(guò)，但是直接口算就能得出結(jié)果的，不過(guò)，像這樣的問(wèn)題如果你不放心也可以買(mǎi)一個(gè)普通的多功能計(jì)算器，就足以應(yīng)對(duì)了。

　　關(guān)于存貨：存貨這一部分也有可能涉及到計(jì)算分析題，因?yàn)橄裆婕暗酱尕�、�?yīng)收賬款管理、現(xiàn)金管理這些都是傳統(tǒng)的主觀題的命題點(diǎn)，像涉及到存貨的也就經(jīng)濟(jì) 訂貨批量，還有在訂貨點(diǎn)保險(xiǎn)儲(chǔ)備的計(jì)算等等這些，那么這些內(nèi)容還是需要掌握的，不能放棄，因?yàn)檫@些東西其實(shí)本身并不難，因?yàn)楸热缦窠?jīng)濟(jì)訂貨批量模型，它考 慮的不就是兩個(gè)成本嗎，一個(gè)變動(dòng)訂貨成本，一個(gè)是變動(dòng)儲(chǔ)存成本，變動(dòng)訂貨成本等于什么，等于訂貨次數(shù)乘每次訂貨的成本，訂貨次數(shù)，是全年需要量乘以一個(gè)訂 貨量。變動(dòng)儲(chǔ)存成本就等于平均儲(chǔ)存量乘單位儲(chǔ)存成本，平均儲(chǔ)存量是訂貨量的1/2。那么接下來(lái)怎么計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量，令這兩個(gè)成本相等，解出那個(gè)批量，這樣 就可以等到經(jīng)濟(jì)訂貨量，經(jīng)濟(jì)訂化量等于根號(hào)里面2乘以每次訂貨的成本乘以全年需要量，然后除以單位儲(chǔ)存成本，這就經(jīng)濟(jì)訂貨批量。

　　提問(wèn)：做老師的習(xí)題班的客觀題覺(jué)得挺簡(jiǎn)單的，但是看看教材中還有很多考點(diǎn)老師沒(méi)有提到，我想問(wèn)老師，習(xí)題班中沒(méi)有涉及到的考點(diǎn)不重要，撐握老師上課時(shí)提及的考點(diǎn)就行了，還是老師概括的要點(diǎn)不全，需要對(duì)其它的要點(diǎn)也做重視?

　　回答：對(duì)于這個(gè)問(wèn)題其實(shí)剛才已經(jīng)提到了，習(xí)題班，由其是針對(duì)中級(jí)的習(xí)題班，我們不可能把全部的要求都 包括進(jìn)來(lái)，因?yàn)樗母采w面太廣了，況且我們中級(jí)考試，它一個(gè)特點(diǎn)就是離教材比較近，也就是說(shuō)它的客觀題的考點(diǎn)，大部分都是來(lái)自于教材的，所以你想50多道 題，教材就8章，它能覆蓋多少點(diǎn)，因?yàn)檫@些點(diǎn)我們不可能在習(xí)題班上都把它體現(xiàn)出來(lái)，況且我們習(xí)題班的定位和功能它也就不是全面的了，主要是深化對(duì)于一些主 要知識(shí)點(diǎn)的理解和掌握，然后提高你的做題的能力和應(yīng)試的技巧，所以習(xí)題班，要聽(tīng)一遍，或者你沒(méi)有時(shí)間的話把題做一遍，接下來(lái)呢你還要做一下應(yīng)試指南，因?yàn)?這是比較完整的，由其是涉及到客觀題，因面客觀題觀比較寬，有的時(shí)候你直接看書(shū)，效果可能不好，看的時(shí)候是這么回事，但是書(shū)本一合一想，我看的是什么呀， 可能什么都想不起來(lái)，那么在這么一種情況之下，其實(shí)就需要轉(zhuǎn)換學(xué)習(xí)的方式，你看過(guò)教材接下來(lái)就要做題，每一個(gè)題涉及到的知識(shí)點(diǎn)，你做過(guò)題之后你的影響會(huì)比 較深刻，比看書(shū)的印象要深，由其是你這個(gè)題出現(xiàn)了錯(cuò)誤，然后經(jīng)過(guò)你的分析，知道你為什么出現(xiàn)這個(gè)錯(cuò)誤，那么這個(gè)知識(shí)點(diǎn)給你留下的影響更深，這就是為什么我 要強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)這門(mén)課要做題的原因。有時(shí)間的話，盡量把應(yīng)試指南做一遍，沒(méi)有時(shí)間的話，把客觀題之類(lèi)的直接想一想。

　　提問(wèn)：1.關(guān)于第三章計(jì)算每股收益無(wú)差別點(diǎn)的時(shí)候計(jì)算出了若干個(gè)EBIT，老師在課件中提到以畫(huà)圖的方式來(lái)做判斷，但是畫(huà)圖比較花時(shí)間，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有更簡(jiǎn)單的方法還做判斷呢?

　　回答：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題涉及到的是資本結(jié)構(gòu)的三種方法之一，每股收益無(wú)差別點(diǎn)法，那么這種方法我們教材原 來(lái)的內(nèi)容是比較簡(jiǎn)單的，包括原來(lái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的內(nèi)容。一個(gè)權(quán)益融資方案，一個(gè)債務(wù)融資方案，然后計(jì)算它的每股收益無(wú)差別點(diǎn)，然后去進(jìn)行決策，如果息稅 前利潤(rùn)高于無(wú)差別點(diǎn)了，那應(yīng)該采用的是債務(wù)融資，低于無(wú)差別點(diǎn)了，應(yīng)該采用的是權(quán)益融資，在2010年的時(shí)候，我們中級(jí)首先引入了多個(gè)方案，那就出現(xiàn)了多 個(gè)無(wú)差別點(diǎn)，但是這個(gè)內(nèi)容在考試中出現(xiàn)的并不多，到目前為止不管是中級(jí)還是注會(huì)，這個(gè)問(wèn)題都還沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)，那么至于這個(gè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)方法，也就是你算出多個(gè) 無(wú)差別點(diǎn)了，那么在這樣一種情況下要作決策，恐怕還真沒(méi)有什么好的辦法，因?yàn)殛P(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我也做過(guò)分析，沒(méi)有找到好的辦法，那么你只能去畫(huà)圖，其實(shí)畫(huà)圖 也花不了太多的時(shí)間。你想一個(gè)方案一條直線，兩點(diǎn)確定一條直接，那么等于有了無(wú)差別點(diǎn)了，也就有了一個(gè)點(diǎn)了，那么再來(lái)找一個(gè)點(diǎn)，那么這條線就確定下來(lái)了， 那么這個(gè)點(diǎn)怎么找，我們通常用的是EPS等于0的這個(gè)點(diǎn)，那么這個(gè)點(diǎn)定一來(lái)，兩點(diǎn)一條直線，有幾個(gè)方法就畫(huà)出幾種線，然后你再看在哪個(gè)范圍內(nèi)哪個(gè)在上面就 選哪個(gè)方案。

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