【例5-2】王某為中國公民,2006年在我國境內(nèi)1~12月每月的績效工資為1200元,12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎12400元(兌現(xiàn)績效工資)。
要求:計算王某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
【解析】
①該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
每月獎金平均額=[12400-(1600-1200)]÷12=1000(元)
根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定,適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25。
、谠摴P獎金應(yīng)繳納個人所得稅為:
應(yīng)納稅額=[12400-(1600-1200)]×10%一25=1175(元)
(3)對“雙薪制”的計稅方法。
國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”(按照國家有關(guān)規(guī)定,單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資)后,個人因此而取得的“雙薪”,應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”原則上不再扣除費用,應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅,但如果納稅義務(wù)人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足1600元的,應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除1600元后的余額作為應(yīng)納稅所得額,計算繳納個人所得稅。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
或:=(全年收入總額一成本、費用及損失)×適用稅率一速算扣除數(shù)
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,實行查賬征收或核定征收。(本書略)
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)見表5-5
表5-5 個人所得稅稅率表
(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)
級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過5000元的50
2超過5000~10000元的部分10250
3超過10000~30000元的部分201250
4超過30000~50000元的部分304250
5超過50000元的部分356750
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
或:=(納稅年度收入總額一必要費用)×適用稅率一速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為:
(1)每次收入不足4000元:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或:=(每次收入額一800)×20%
(2)每次收入在4000元以上:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%
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