第二節(jié) 稅收制度

　　一、稅種的分類

　　1、按征稅對象的性質(zhì)不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。

　　(1)流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

　　(2)所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

　　(3)財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

　　(4)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

　　2、按管理和使用權限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央稅：消費稅、關稅

　　(2)地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅

　　(3)中央地方共享稅：增值稅

　　【解釋】輔導教材中將營業(yè)稅劃入“地方稅”，實際應當為“中央地方共享稅”。

　　二、稅法要素

　　【解釋】稅收實體法的基本要素構成(10個)：征稅人、納稅人(納稅義務人)、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和法律責任。其中，最基本的要素包括3個：納稅人、征稅對象、稅率。

　　1、征稅對象、稅目

　　(1)征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　2、稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)累進稅率：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

　　(3)定額稅率(固定稅率)

　　【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

　　3、減免稅

　　(1)稅基式減免：直接縮小計稅依據(jù)(起征點、免征額)

　　(2)稅率式減免：直接降低稅率(低稅率、零稅率)

　　(3)稅額式減免：直接減少應納稅額(全部免征、減半征收)

　　4、起征點、免征額

　　(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款。

　　(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數(shù)額”征稅。

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