第 1 頁:第一節(jié) 增值稅 |
第 3 頁:第二節(jié) 消費稅 |
第 4 頁:第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度 |
四、關(guān)稅
(一)關(guān)稅的納稅人
1、關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。
2、進境物品的納稅人包括:(1)攜帶物品進境的入境人員;(2)進境郵遞物品的收件人。
(二)關(guān)稅的計征方法
1、從價稅
2、從量稅
3、復合稅:從量定額和從價定率相結(jié)合
目前,我國對“錄像機、放像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機”實行復合稅。
【相關(guān)鏈接】在消費稅中,卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅。
4、滑準稅:價格越高、稅率越低
目前,我國對“新聞紙”實行滑準稅。
(三)進口貨物的關(guān)稅完稅價格
進口貨物的關(guān)稅完稅價格,由海關(guān)以進口應稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。
1、應計入完稅價格的項目
(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。
【解釋1】“購貨傭金”是指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用,“經(jīng)紀費”是指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用。
【解釋2】購貨傭金不能計入,經(jīng)紀費應計入。
(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。
(3)由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。
(4)作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件,買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費。
(5)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。
2、不能計入完稅價格的項目
(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用。
(2)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
(3)進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。
(四)進口貨物的關(guān)稅、進口消費稅、進口增值稅
【解釋】納稅人進口消費稅應稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時,需要同時計算關(guān)稅、進口消費稅、進口增值稅。但納稅人進口消費稅非應稅產(chǎn)品(如計算機、機器設(shè)備)時,只需要計算關(guān)稅、進口增值稅。
1、不交消費稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
(2)進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率
2、交消費稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
(2)進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率
(3)進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×增值稅稅率
(五)關(guān)稅的征收管理
1、納稅申報時間
(1)進口貨物:自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi);
(2)出口貨物:在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。
2、納稅期限
(1)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納;
(2)未按期繳納的,從滯納稅款之日起,按日加收萬分之五的滯納金。
【解釋】進口消費稅、進口增值稅的納稅期限與關(guān)稅相同,因此在計算滯納金時,三者的滯納天數(shù)、滯納金的比例相同。
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