抵扣方法

具體內(nèi)容

以票抵稅

（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。）
（2）從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

計(jì)算抵稅

（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定的方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。
（2）外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%

不得抵扣項(xiàng)目

解析

①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
提示：購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

解釋：（1）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配以外的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（2）納稅人購進(jìn)“混用”的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例如：一臺機(jī)器設(shè)備，既生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又生產(chǎn)免稅藥品

②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

解釋：以前的非正常損失，包括自然災(zāi)害的損失、人為管理不善的損失和其它損失。新規(guī)定縮小了“非正常損失”的口徑，僅限于因“管理不善”造成的損失。不包括因自然災(zāi)害造成的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

④國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

解釋：納稅人“自用”的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑤上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

解釋：運(yùn)費(fèi)嚴(yán)格遵循從屬性原則（性質(zhì)、時(shí)間、數(shù)量上的從屬）：（1）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，則其運(yùn)費(fèi)也不能抵扣（一般情況下）；（2）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期不能抵扣，則其運(yùn)費(fèi)在當(dāng)期也不能抵扣；（3）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期只能抵扣80%，則其運(yùn)費(fèi)當(dāng)期也只能抵扣80%；（4）貨物作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則其運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅也要轉(zhuǎn)出。

小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

進(jìn)口貨物

不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金（包括銷項(xiàng)稅額）

按簡易辦法征收增值稅

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的

按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。

（一）煙

1.卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲

1.卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅；
2.自起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。

（二）酒及酒精

1.糧食白酒
2.薯類白酒
3.黃酒
4.啤酒
5.其他酒
6.酒精

對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

（三）化妝品

包括各類美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品

不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩

（四）貴重首飾及珠寶玉石

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金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅

（五）鞭炮、焰火

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不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

（六）成品油

汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油

從量征收消費(fèi)稅

（七）汽車輪胎

農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。

（八）摩托車

（九）小汽車

乘用車中輕型商用客車

1.電動汽車不屬于本稅目征收范圍。
2.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
3.企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

（十）高爾夫球及球具

高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等

（十一）高檔手表

（十二）游艇

（十三）木制一次性筷子

（十四）實(shí)木地板