個人所得稅稅目

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2013不定選擇和判斷題、2012不定選擇和單選題、2011單選題、2010單選和判斷題、2008單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】：個人所得稅稅目

　　按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3類，共11個應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　(一)工資、薪金所得

　　1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　提示：獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

　　2.不屬于工資、薪金所得的項(xiàng)目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　3.對雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅;對非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)：按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征稅。

　　(二)個體工商戶的經(jīng)營所得

　　1.“個人獨(dú)資企業(yè)”、“個人合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

　　2.出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

　　對出租車不擁有所有權(quán)：按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅;對出租車擁有所有權(quán)：比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。

　　(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　1.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶：按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。

　　2.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何：先繳納企業(yè)所得稅，然后承包人繳納個人所得稅。具體包括以下兩種情況：

　　(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　(2)承包、承租按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　(四)勞務(wù)報酬所得

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得(共29項(xiàng))。

　　其他規(guī)定：

　　1.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。

　　(1)個人擔(dān)任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報酬所得”納稅。

　　(2)在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。

　　3.對營銷成績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入。

　　4.個人兼職取得的收入。

　　(五)稿酬所得

　　1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。

　　2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

　　(1)任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，辨析稿酬所得、勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別。

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　1.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得;對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　提示：注意區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　1.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

　　2.個人購買者在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，按照“財產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　1.股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個人所得稅。

　　2.個人出售自有住房

　　(1)個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定確定。

　　(2)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

　　除上述列舉的各項(xiàng)個人應(yīng)稅所得外，其他確有必要征稅的個人所得，由國務(wù)院財政部門確定。個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

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