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會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》歷年真題精選:第7章

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.(2011年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有(  )。

  A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

  B.以分期收款方式銷售貨物的,按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí),投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入,相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

  D.接受損贈收入,按照實(shí)際收到損贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  【答案】AD

  【解析】本題考核收入確認(rèn)。以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

  2.(2011年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有(  )。

  A.向投資者支付的紅利

  B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

  C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

  D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

  【答案】ABCD

  【解析】本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),選項(xiàng)ABCD均不得在稅前扣除。

  3.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中,正確的有(  )。

  A.企業(yè)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

  B.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失

  C.依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得.計(jì)算并繳納清算所得稅

  D.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

  【答案】ABCD

  【解析】本題考核企業(yè)所得稅清算。

  4.(2010年)根據(jù)國家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定,下列對2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中,正確的有(  )。

  A.應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),所得稅由國家稅務(wù)局征收管理

  B.新設(shè)的分支機(jī)構(gòu),其企業(yè)所得稅的征管部門牌號應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

  C.外商投資企業(yè),所得稅由國家稅務(wù)局征收管理

  D.應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè),所得稅均由地方稅務(wù)局征收管理

  【答案】ABC

  【解析】本題考核企業(yè)所得稅法律制度的征管范圍。在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè),所得稅由國家稅務(wù)局管理,此處小是所有繳納營業(yè)稅的企業(yè)都由地稅局管理,因此D的說法錯(cuò)誤。5.(2010年)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確定需要加速折舊的,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,可以采用加速折舊的方法有(  )。

  A.年數(shù)總和法

  B.當(dāng)年一次性折舊

  C.雙倍余額遞減法

  D.縮短折舊年限,但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%

  【答案】AC

  【解析】本題考核加速折舊的范圍。根據(jù)規(guī)定,采取加速折1日年限方法的,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

  6.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(  )。

  A.財(cái)政撥款

  B.國債利息

  C.物資及現(xiàn)金溢余

  D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

  【答案】ACD

  【解析】本題考核企業(yè)所得稅法律制度的免稅收入。根據(jù)規(guī)定,財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入,而不是免稅收入,因此選項(xiàng)A、D當(dāng)選;企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入,并非免稅收入,因此選項(xiàng)C當(dāng)選。

  7.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中。不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(  )。

  A.稅收滯納金

  B.被沒收財(cái)物的損失

  C.向投資者支付的股息

  D.繳納的教育費(fèi)附加

  【答案】ABC

  【解析】本題考核稅前扣除項(xiàng)目。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

  8.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列資產(chǎn)中,計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(  )。

  A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

  B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

  【答案】AB

  【解析】本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

  三、判斷題

  1.(2011年)融資租入的固定資產(chǎn).以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。(  )

  【答案】√

  【解析】本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租入在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.(2011年)居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得.已在境外繳納的所得稅稅額,可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,超過抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(  )

  【答案】√

  【解析】本題考核境外應(yīng)稅所得抵免的規(guī)定。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分。可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

  3.(2010年)企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起.第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(  )

  【答案】×

  【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是,企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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