第四節(jié) 應交稅費

　　一、應交稅費概述

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　注意：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　二、應交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　(二)一般納稅企業(yè)的賬務處理

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

　　1、采購商品或接受應稅勞務

　　借：材料采購(或在途物資、原材料、庫存商品或生產(chǎn)成本、制造費用、委托加工物資、管理費用等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款(或應付票據(jù)、銀行存款)

　　購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

　　企業(yè)購入免稅農產(chǎn)品：

　　借：材料采購(或在途物資、原材料) (按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額)

　　貸：應付賬款(或銀行存款) (按應付或實際支付的價款)

　　注意：購進的貨物用于非增值稅應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。

　　2、進項稅額轉出

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途(如用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢(或在建工程、應付職工薪酬等)

　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　注意：屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　3、銷售貨物或者提供應稅勞務

　　借：應收賬款(應收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。