4、視同銷售行為
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等,應(yīng)視同銷售貨物計算交納增值稅:
借:在建工程(長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出等)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。
5、出口退稅
按照應(yīng)收的出口退稅額:
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6、交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán),其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此,小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
一般納稅企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,比照小規(guī)模納稅企業(yè)進行處理,發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。
【例題1·多選題】下列增值稅,應(yīng)計入有關(guān)成本的有( )。
A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅
B.一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅
D.一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅
【答案】AC
【解析】以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;按照新的規(guī)定,一般納稅企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進商品的成本;一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅,可以作為進項稅額抵扣。
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