四、應(yīng)交營業(yè)稅

　　(一)營業(yè)稅概述

　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目。

　　企業(yè)對外提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　企業(yè)出售不動產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　實(shí)際交納營業(yè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　五、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅：

　　借：生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　【例題6·多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入( )科目。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”。

　　(二)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加