四、應(yīng)交營業(yè)稅
(一)營業(yè)稅概述
(二)應(yīng)交營業(yè)稅賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目。
企業(yè)對外提供應(yīng)稅勞務(wù),按照營業(yè)額及其適用的稅率,計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
企業(yè)出售不動產(chǎn)時(shí),計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
實(shí)際交納營業(yè)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
貸:銀行存款
五、其他應(yīng)交稅費(fèi)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。
(一)應(yīng)交資源稅
企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅:
借:生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
【例題6·多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅,應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.營業(yè)稅金及附加
【答案】AB
【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”,自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”。
(二)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
相關(guān)推薦:2011年初中級會計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)備考寶典