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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義(20)

考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義”,幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn),加深理解。

  (二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

  企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后,據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

  【例6-13】承【例6-11】甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元,年末數(shù)為500 000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元,年末數(shù)為200 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

  甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下:

  遞延所得稅費(fèi)用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)

  =150 000(元)

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

  =5 000 000+150 000

  =5 150 000(元)

  甲公司會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:所得稅費(fèi)用       5 150 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  5 000 000

  遞延所得稅負(fù)債      100 000

  遞延所得稅資產(chǎn)       50 000

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