『正確答案』乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目:
、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000
其他業(yè)務(wù)收入 700 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000
投資收益 600 000
營(yíng)業(yè)外收入 50 000
貸:本年利潤(rùn) 7 500 000
、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目
借:本年利潤(rùn) 6 300 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 000
其他業(yè)務(wù)成本 400 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000
銷售費(fèi)用 500 000
管理費(fèi)用 770 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000
資產(chǎn)減值損失 100 000
營(yíng)業(yè)外支出 250 000
(2)經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 200 000元。
(3)假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(4)應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)。
、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用:
借:所得稅費(fèi)用 300 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000
、趯⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目:
借:本年利潤(rùn) 300 000
貸:所得稅費(fèi)用 300 000
(5)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目:
借:本年利潤(rùn) 900 000
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 900 000
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