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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講(17)

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  專題六 資產(chǎn)負(fù)債表(編制和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的結(jié)合)

  【例題·2007綜合題改編】甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:

  資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

  編制單位:甲上市公司          2009年1月1日          金額單位:萬元

資 產(chǎn)

年初余額

負(fù)債和所有者權(quán)益

年初余額

貨幣資金

320.4

短期借款

200

交易性金融資產(chǎn)

0

應(yīng)付賬款

84

應(yīng)收票據(jù)

24

應(yīng)付票據(jù)

40

應(yīng)收賬款

159.2

預(yù)收款項(xiàng)

60

預(yù)付款項(xiàng)

0.16

應(yīng)付職工薪酬

4

存 貨

368

應(yīng)交稅費(fèi)

9.6

長(zhǎng)期股權(quán)投資

480

應(yīng)付利息

40

固定資產(chǎn)

1442

長(zhǎng)期借款

1008

在建工程

100

實(shí)收資本

1600

無形資產(chǎn)

204

盈余公積

96

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

50

未分配利潤(rùn)

6.16

資產(chǎn)總計(jì)

3147.76

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

3147.76

  2009年甲上市公司發(fā)生如下部分交易或事項(xiàng):

  (1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批,發(fā)票賬單已經(jīng)收到,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元,增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

  (2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬元的股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。

  (3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬元。

  (4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。

  (5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

  (6)銷售庫(kù)存商品一批,該批商品售價(jià)為100萬元,增值稅為17萬元,實(shí)際成本為65萬元,商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元,其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

  (7)分配工資費(fèi)用,其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元,在建工程人員工資5萬元。

  (8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬元。

  (9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬元。

  (10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。

  (11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

  (12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬元,所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

  要求:

  (1)編制甲上市公司2009年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。

  (2)填列甲上市公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)。

  (3)假定2009年企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入4361.7萬元,營(yíng)業(yè)成本2804萬元,計(jì)算年末流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率。

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