專題六　資產(chǎn)負(fù)債表(編制和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的結(jié)合)

　　【例題·2007綜合題改編】甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：甲上市公司　　　　　　　　 　2009年1月1日　　　　　　　　　　金額單位：萬元

　　2009年甲上市公司發(fā)生如下部分交易或事項(xiàng)：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。

　　(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬元。

　　(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。

　　(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。

　　(6)銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬元。

　　(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬元。

　　(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司2009年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。

　　(2)填列甲上市公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(3)假定2009年企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入4361.7萬元，營(yíng)業(yè)成本2804萬元，計(jì)算年末流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率。

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