2008會計職稱《中級會計實務》基礎班第7章練習題

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　　6.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物的取得成本的有(　　　)。

　　A.簽訂購買合同繳納的印花稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

　　C.進口商品支付的關稅

　　D.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　7.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項稅金中應計入管理費用科目的有(　　　)。

　　A.土地增值稅

　　B.車船使用稅

　　C.印花稅

　　D.土地使用稅

　　8.企業(yè)按照規(guī)定應計算繳納營業(yè)稅的項目有(　　)。

　　A.出售不動產(chǎn)取得的收入

　　B.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　C.出售無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.提供運輸勞務所取得的收入

　　9.下列各項業(yè)務中，應計入“應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的有(　　)。

　　A.將產(chǎn)成品用于在建工程

　　B.將原材料對外投資

　　C.將外購的材料用于集體福利

　　D.已完工產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失

　　10.企業(yè)利潤表中“主營業(yè)務稅金及附加”項目包括的稅金有(　　　)。

　　A.消費稅

　　B.資源稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.增值稅

　　11.下列各項中，應計入其他應付款科目核算的有( )。

　　A.應付租入包裝物的租金

　　B.存入保證金

　　C.職工未按期領取的工資

　　D.收到的包裝物的押金

　　三、判斷題。

　　1.如果帶息商業(yè)承兌匯票到期不能如數(shù)被支付，付款企業(yè)應按照應付票據(jù)的到期值轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目進行核算。(　 )

　　2.月度終了，企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅或未交增值稅后，“應交稅金――應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。(　 )

　　3.由于消費稅是價內(nèi)稅，所以企業(yè)用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面按規(guī)定應交納的消費稅，也要計入“主營業(yè)務稅金及附加”或“其他業(yè)務支出”科目。

　　4.企業(yè)在董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配--應付普通股股利”科目，貸記“應付股利”科目。(　　)

　　5.

　　按照規(guī)定，企業(yè)出口物資應收取的出口退還增值稅應通過“補貼收入”科目核算。(　　)

　　6.實現(xiàn)“免、抵、退”辦法的有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額應計入出口物資的成本。(　　)

　　7.一般納稅企業(yè)購入貨物所支付的增值稅額無論是否可以抵扣，均應先通過“應交稅金--應交增值稅(進項稅額)”科目核算，待確定不可抵扣時，再從“應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目。(　　)

　　四、計算題。

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料按實際成本法計價，2005年1月發(fā)生下列相關業(yè)務：

　　(1)本月5日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款為500 000元，增值稅額為85 000元，材料尚未到達�？铐楅_具支票支付。

　　(2)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，支付價款100 000元，并負擔代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10 000元(進項稅額可按扣除率13%計算)，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。

　　(3)收到5日所購買的原材料并驗收入庫，取得的貨運發(fā)票上注明的運費金額是20 000元(進項稅額可按扣除率7%計算)，已用銀行存款支付。

　　(4)收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價800 000元;該原材料的增值稅率17%, 原材料已運到并驗收入庫。

　　(5)以A產(chǎn)品一批對丙企業(yè)投資(不具有重大影響)，雙方協(xié)議價格(計稅價格)為2 000 000元;該批產(chǎn)品成本為1 600 000元。

　　(6)收到某公司捐贈材料一批，同類材料的市場價格為200 000元，增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅額為34 000元(假定不考慮所得稅的會計處理)。

　　(7)銷售A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3 000 000元，增值稅額為510 000元，貨款已收到。

　　(8)在建工程領用B產(chǎn)品一批，按公司銷售同類產(chǎn)品的價格計算，價款為600000元，該批產(chǎn)品的成本為500000元，適用增值稅率l7% 。

　　(9)向某希望小學捐贈產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的計稅價格為100 000元，產(chǎn)品成本為80 000元，產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。

　　(10)將外購的原材料一批用于在建工程， 該材料成本為40000元，其進項稅額為6 800元。

　　(l1)進口原材料一批，海關核定的完稅價格為500 000元，海關征收的進口關稅為100 000元，原材料已驗收入庫，款項已從銀行支付。

　　(12)在清庫時發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品盤虧15 000元，原因待查。經(jīng)過計算，其所耗用的原材料的進項稅額為1 700元。

　　(13)交納本月應交的增值稅款300 000 元。

　　(14)收到稅務部門減免的增值稅50 000元。甲公司采用先征稅后返還的方式。

　　(15)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應交未交的增值稅。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關會計分錄。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2004年4月30日“應交稅金--應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。

　　(5)月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

　　(7)月末將本月應交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。

　　要求：(1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司5月份發(fā)生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.AS工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費稅率為10%，庫存材料按照實際成本核算，銷售收入(或計稅價格)均不含應向購買者收取的增值稅額。

　　該企業(yè)2005年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的應繳消費稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬元，計稅價格為700萬元。(2)收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為190萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費稅5萬元、加工費用50(含增值稅)萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應繳消費稅產(chǎn)品。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(為簡化核算不考慮城市維護建設稅和教育費附加)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示。應交稅金科目必須寫出明細科目)

　　4.某企業(yè)2004年5月1日向銀行借入400000元借款，期限8個月，年利率9%。該借款到期后如數(shù)歸還，利息分月預提，到期支付。

　　要求：編制該企業(yè)借入款項，按月預提利息、到期付息及歸還本金的會計分錄。

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